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定期存款属于现金及现金等价物吗？
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如题：定期存款属于现金及现金等价物吗？
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如果比照持有至到期核算，计提利息，不属于现金及现金等价物的概念。如果不属于上述情形，作为货币资金
除已经计提利息的定期存款外，用于质押担保的定期存款也不应作为现金及现金等价物&
应该看管理层意图吧，虽是定期存款，但只要愿意丧失部分利息收益，也能随时支取的。
同意楼上观点，主要看管理层意图，因为定期存款也是随时可以取出来的。如果管理层目的是为了先做为定期存款，有合适机会就会有变现改变资金用途，可以做为现金及现金等价物，这个需取得管理层书面文件做为支撑。如nikankan所言，计提了利息表明管理层是准备持有至到期日的，不宜做为现金及现金等价物。
担保的，由于资金用途受限，肯定是不能做为现金及现金等价物的。
房地产企业资金监管户存放资金，由于资金使用需有关行政部门审批，也不能做为现金及现金等价物。
基本赞同上述各位意见。
以下是最近整理的关于此问题的Q&A：
企业的定期存款能否能作为现金流量表的现金，并同时按定期存款利率计提利息？定期存款在现金流量表中能否作为投资活动？
1、定期存款是否在现金流量表上可作为“现金”，在很大程度上取决于管理层的持有意图
如《计学撮要》第392～395页“可随时提前支取的期限在三个月以上的定期存款能否在现金流量表上作为现金及现金等价物”所述，参照《国际会计准则第7号——现金流量表》第7条的规定，结合国内习惯上对“现金”和“现金等价物”概念的分类，无论是现金还是现金等价物，持有目的都是为了满足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的（are held for the purpose of meeting short-term cash commitments rather than for investment or other purposes）。也就是说，一项定期存款要成为“现金”或“现金等价物”，最关键的一点是其持有目的应当是为了满足短期内对外支付对现金的需求。国际财务报告解释委员会（IFRIC）在2009年7月曾经讨论过是否可以将货币市场基金投资视作现金等价物的问题，当时对这一点予以了重申。
即，IFRS下对此问题的观点是：定期存款是否在现金流量表上可作为“现金等价物”，在很大程度上取决于管理层的持有意图。用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款才可能作为“现金等价物”，而具有明确的持有至到期的意图（其目的是获取相对较高的利息收入）的定期存款不能作为“现金等价物”。
我们理解，IFRS下通常不会认为定期存款是“现金”，符合条件的定期存款可作为“现金等价物”，这一点与国内的一般理解可能有所差异。但鉴于IFRS和中国企业会计准则已实现实质性趋同，且“现金”和“现金等价物”概念在某些情况下有共通性，再者这一点与中国企业会计准则下的现有规定也不矛盾，因此IFRS下对于定期存款能否构成现金等价物的讨论，也适用于中国企业会计准则下对定期存款是否构成“现金”的讨论。
2、未到期的定期存款能否在期末按照定期存款利率计提利息收入，应当与其持有意图相适应
存款利息收入属于《企业会计准则第14号——收入》所定义的让渡资产使用权收入。关于让渡资产使用权收入的确认和计量原则问题，根据《企业会计准则第14号——收入》第十七条规定，让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）相关的经济利益很可能流入企业；（二）收入的金额能够可靠地计量。第十八条规定：利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
根据上述规定，如果管理层没有将定期存款持有至到期的明确意图，则在到期日之前，并不能保证其最终可以获得按定期存款利率计算的利息收入（因为在通常情况下，定期存款一旦提前支取，则只能按照活期存款利率计息），即尚不满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”这两项确认标准。因此，对于管理层没有明确意图持有至到期的定期存款，在其到期日之前不能按照定期存款利率计提确认利息收入。
3、定期存款在现金流量表上归类为“现金”和期末按照定期存款利率计提利息收入这两者的关系
如前所述，定期存款在现金流量表上能否归类为“现金”，以及期末能否对未到期的定期存款按照定期存款利率计提确认利息收入，都是取决于管理层的持有意图。而对于同一笔定期存款，在同一时点或者期间，同一管理层只能有一个持有意图。因而这两个问题就会存在关联。具体而言：
（1）如果管理层具有明确的将某项定期存款持有至到期的意图，且可以证明企业确实具有所需的财务能力，无需在其到期日之前将其提前支取用于满足现金支付用途，则该项定期存款在现金流量表中不能作为“现金”，但期末可以按照定期存款利率对其计提确认利息收入。
（2）如果管理层没有明确的将某项定期存款持有至到期的意图，或者虽有此意图但无法证明具备所需的财务能力，则意味着存在在到期日之前提前支取的较大可能性。在此情况下，该项定期存款在现金流量表中可以作为“现金”，但期末不可以按照定期存款利率对其计提确认利息收入。
基本赞同上述各位意见。
以下是最近整理的关于此问题的Q&A：
陈版，对于定存，如果管理层具有明确的将某项定期存款持有至到期的意图，或者虽有此意图但无法证明具备所需的财务能力，是不是将该部分定存在现金流量表中列示为“支付的其他与投资活动有关的现金“。
如果管理层没有明确的将某项定期存款持有至到期的意图，或者虽有此意图但无法证明具备所需的财务能力，则意味着存在在到期日之前提前支取的较大可能性。在此情况下，该项定期存款在现金流量表中可以作为“现金”，但期末不可以按照定期存款利率对其计提确认利息收入。
此时已作为“现金”就不能列示为“支付的其他与投资活动有关的现金“。
如果管理层没有明确的将某项定期存款持有至到期的意图，或者虽有此意图但无法证明具备所需的财务能力，则意 ...
如果管理层具有明确的将某项定期存款持有至到期的意图，且可以证明企业确实具有所需的财务能力，是不是将该部分定存在现金流量表中列示为“支付的其他与投资活动有关的现金“。
如果管理层把1笔定期存款视为持有至到期投资，而另外1笔作为现金处理~~是否违法“持有至到期投资”相关准则的规定？
这倒是不一定，有可能不同的定期存款会有不同的指定。关键是一旦指定，就不能轻易变更。&
陈版：将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类后，在本会计年度及以后两个完整的会计年度内除特殊情况外，不得再将该金融资产划分为持有至到期资产。这里该金融资产是特指某一资产，还是一类资产？
是指类别。通常理解为指全部的原先确认为持有至到期投资的金融资产，即未来2年内不能再用“持有至到期投资”这一类别。&
一句话，会计处理还是看持有目的。
如果管理层把1笔定期存款视为持有至到期投资，而另外1笔作为现金处理~~是否违法“持有至到期投资”相关准则 ...
陈老师，定期存款应不能归为持有至到期类别，持有到期准则要求活跃市场有报价的，在中国，定期存单不符合这个条件，应归为应收款大类别下。
是这样。定期存款不是持有至到期投资。&
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下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）。A.库存现金B.其他货币资金C.3个月内到期的债券投资D.随时用于支付的银行存款
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现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别
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巴菲特读财报：货币资金越多越好 其它都是浮云收藏
有钱人的一个特点是家里有闲钱，有很多闲钱。　　对于企业来说，好企业的一个标志是账上有闲钱，有很多闲置的货币资金。除了真金白银，“神马都是浮云”。 　　货币资金包括三种：库存现金、银行存款、其他货币资金，另外三个月到期的国债和其他高流动性资产也都属于现金等价物。 巴菲特看资产负债表时，看的第一项就是公司账面上有多少现金和现金等价物。巴菲特特别关注三点：公司闲钱很多吗？多年来闲钱一直很多吗？这些闲钱都是公司创造出来的吗？【赟注:俺这些年也开始如此看财报了，第一眼看账上的货币资金，第二眼看短期与长期借贷，第三眼看预收账款…对于长期跟踪的企业，如此看一分钟财报貌似就能看出当季的实际经营情况，其它数据貌似都是浮云，造的呀。茅台上半年的财报，俺第一眼看的是预收账款，仅剩8亿多了，瞬间就预判这是非常不好的财报，茅台这次真的完了，哈。看到曾红极一时又善于讲故事的某地产股今年半年报就晕了：销售倍增但预收账款仅增加一点点，典型的造的结果。业绩虽然增长超50%，股价近几个月一直很低迷也算对此反映了，投资者（非投机者）不傻，哈】 闲置资金是否很多我们个人手上总是要保留一些现金，以备正常消费需要。一般情况下，公司也都会保留一定的库存现金，以维持企业经营周转需要。 如果一家公司账面上现金很少，可能就会遇到经营周转上的困难。而一家公司如果账上有很多现金，远远超出经营流动资金需要，而且过去多年一直如此，那么可以大致断定，这家公司特别有钱。　　巴菲特办公室墙上挂了一句话：有钱的傻瓜到处受欢迎。巴菲特本人在投资上也是如此，非常“嫌贫爱富”，他只喜欢那些特别有钱的公司。 闲置资金是否为企业创造　　闲钱主要来源有三个。第一，公司产品或服务具有强竞争优势并能不断赚取大量现金，年复一年，越积越多。这是最好的一种，也是巴菲特最希望看到的。 　　第二，公司大量发行股票或债券，或者大量向银行贷款，一下子账上多了很多钱。这些向股东筹集或者借来的钱，都是有代价的，早晚要还的。而且融资是有目的的，融资来的钱过一段就要用出去，只是账面上暂时闲钱很多而已。第三，公司通过出售部分资产或者业务，比如出售一座办公大楼或一家下属子公司，得到一大笔资金，在用出去之前会在账面形成大量的闲置现金。这种情况并不常见，而且往往不是好事。一般情况下，不到万不得已，公司不会出售价值很多的资产，也不会出售盈利很好的子公司。公司被迫大量出售资产，往往是一个非常不好的信号，尽管账上暂时有很多现金，却不会长久，这种情况是巴菲特最不愿意看到的。 想要弄清楚公司账面大量现金的来源，方法很简单，只要看看最近5年到10年的资产负债表。 　　一看负债是否大量增加。如果是，说明公司大量从银行贷款或者发行债券。　　二看股东权益中实收资本是否大量增加。如果是，说明公司大量发行股票筹资。　　三看公司固定资产是否大量减少。如果是，说明公司大量出售资产或控股的下属公司。四看公司长期股权投资是否大量减少。如果是，说明公司大量出售持有的股权。 以上事项一般金额巨大，属于重大事件，公司会在年报和报表附注中详细说明。 如果都不是，就说明公司的闲钱主要是业务经营赚来的。如果公司账上的现金过去5年到10年逐年增加，就表明这是一家非常好的赚钱企业，这种超级赚钱机器正是巴菲特要寻找的目标。 　　巴菲特在1980年致股东的信中说：“我们收购企业时，偏爱那些产生现金而不是消耗现金的企业。” 巴菲特在伯克希尔所有人手册中说：“实现我们长期经营目标的投资首选，是通过直接完全拥有一些能够产生现金而且能够持续获得高于平均水平的投资收益率的企业形成一个业务多元化的集团。我们的第二个选择是部分拥有与上述完全控股企业相似的公司，这主要是通过我们的保险子公司买入可流通的普通股来实现。” 大量现金闲置并不是浪费 也许你会想，账上闲置大量的资金，如果作为库存现金，收益率是零；如果存成短期银行存款，或购买短期国债，收益率也都很低。为什么不做收益率更高的投资呢？原因很简单，为了以防万一。 在充满风险的世界里，一家公司保持再多的资金储备都不为过。当危机暴发时，企业才会真正体会到：现金为王。如果一家公司拥有大量现金和有价证券，而且几乎没有什么债务，那么即使一时遭遇重大危机，这家公司也往往能够顺利度过黑暗期。但是如果一家公司账上现金本来就不充裕，还借了一大堆债务，那么一旦危机降临，这家公司就会无力应对业务所需，银行和债主们此时也会上门逼债，这样内外夹击，企业很可能就会倒闭。 巴菲特公司账上总是保持有100亿美元现金，尽管收益率很低，但付出这个代价很值得，所谓手里有粮，心里不慌，手中有钱，遇事不难。而且一旦机会来到，就可以马上出手。 “我爷爷恩尼斯特从来没有读什么商业院校，事实上他连高中也没有读完，但是他非常明白，作为确保生存的前提之一，变现能力至关重要。在伯克希尔公司，我们严格遵循他保留足够现金的原则，但保留的现金数量要比他的1000美元大一些，我们发誓保证至少持有100亿美元的现金，而且是除去我们下属政府管制的公用事业公司和铁路公司持有的现金之外。由于这个承诺，我们习惯手上至少保持200亿美元的现金，既可以使我们抵挡出乎意料的巨大保险理赔损失，又可以让我们迅速抓住收购企业或者证券投资的机会，尤其是在金融危机发生的时候。……我们非常认同投资作家Ray DeVoe的看法：&更多的钱损失在追求盈利上而不是损失在枪口下。&” 巴菲特关注的一直能够创造多余现金的公司，有时突然遇到重大但暂时性经营困难时，那些短视的投资者会疯狂抛售公司股票，从而导致公司股价暴跌。巴菲特则会仔细分析这家公司，如果产品竞争优势没有发生根本性变化，而且账上有充裕的现金或现金等价物，能够保证公司有足够的财务实力解决当前的经营困境，巴菲特就会趁机低价大量买入。（刘建位）
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