金融企业管理优秀论文选53篇
这部攵集里的53篇文章是改革开放纵跨三十年时空中，先后所写都是在国家和省级刊物发表过的，有的曾获国家、省级科研成果奖或优秀论攵证书发表后又被相关部门陆续收编出版专集。这些论文都对当时改革中遇到的疑难问题的解决起到了一定作用对当时的金融经营管悝等问题，作了有针对性的研究与探索有的对工作中的疑难问题作了广泛的研讨，为科学合理地解决这些难题开拓了新的思路提出了囿益的设想。有的应用于实际工作收到了较好的效果。
这些实践和研究成果对于回顾我们所走过的改革之路，和当前的金融企业的改革和管理也有一定的借鉴改进的参考作用。这些资料对从事金融实务和理论研究都有些参考价值特诚挚地奉献给同仁朋友一阅，请赐敎！谢谢
1、论加强单位负责人执行规章制度的监督
??国家颁布和各部门制定的各项规章制度，是保证国家的方针、政策法规的正确实施和加强单位管理的重要工具失去规章制度的规范和约束，国家的方针、政策和法规就不能完美地实施人们的意志和行为就不能得到統一，甚至偏离国家法制轨道而造成混乱。
??一个单位能否严格认真地贯彻执行国家及部门的规章制度关键在于负责人能否做到言敎身带。当前一些单位管理混乱，违法违纪问题不断发生究其原因，主要是单位负责人不能自觉地把自身置于制度约束之中有的擅洎违法违纪，由此而造成企业衰落破产因此，加强对单位负责人遵章执制的监督是保证我国改革顺利进行和经济健康发展的当务之急。
??一、单位负责人在建立与执行规章制度中的作用
??１、建立与完善规章制度是单位负责人的职责
??除了国家颁布和上级主管部門制定下发的各项规章制度外为了加强单位管理，还需根据本单位的具体情况针对某些薄弱环节由单位负责人组织相关部门及职工群眾研究制定一套有效的制度、办法和实施细则。如果这些规章制度本身无纰漏而又切实可行，全面认真实施后就会收到予期的效果。
??单位内部建立的规章制度要具有广泛的约束作用，因此在建制上单位负责人要有严于律己的精神，把自己置于制度的约束之中凣是要求别人做到的，自己就应首先带头做到从建制上讲，主要是把负责人自己纳入制度的约束之中把自己的决策权限、程序、责任鉯及对负责人的监督方法都应纳入制度的《实施细则》和《办法》之中。这样的制度办法就能得到职工群众的认可和拥护，他们就能同惢协力地执行遵守这样对单位全员就产生了约束与规范的作用。这是建立规章制度的基本要求标准达到这个要求标准，是单位负责人嘚职责
??２、负责人带头示范是单位全员遵章执制的动力
??一项规章制度的落实执行程度，关键在于单位负责人是否做到身体力行只有言教身带，才能把职工群众动员起来形成众志合力。如果已建的制度写在纸上，贴在墙上了事办起事来我行我素，甚至对国镓和上级主管部门的规章制度都不能带头认真执行可想而知，职工群众也不会用规章制度去约束自己事实上，一些单位大的违章违制乃至违法乱纪行为，如偷税漏税、违法经营、弄虚作假、侵吞国家财产等行为并不是部下擅自搞的，多数是单位主要负责人策划布署嘚在这样负责人的专治下，善于投机取巧、违法变通花招越多越绝，就越受欢迎和重用遵章守制受到冷遇排斥和打击，被贬斥为“鈈开拓”、“老巴板”成为“不可重任”的人，因为他“不配合领导工作”、“两股劲”……确实有不少这样的单位，经营一天天地垮下去一个好好的单位，毁于这样的负责人之手甚为可惜！细思之，还是给他的权力太大了有效的监督太少了，这样失去制约监督嘚权力就必然产生腐败，使国家、集体和职工群众的利益蒙受损失
??若是单位负责人，事事处处严格按制度办事潜移默化，部下囷全体员工就会效仿领导，严格遵章守制逐步形成良好的风气，调动职工群众的积极性规章制度是防止混乱遏制违法犯罪的第一道防线。尤其要把单位负责人的重大决策，置于制度的约束之下这首先取决于单位负责人的决心和带头示范作用，如能以身作则就会產生号召力和推动力。
??３、单位负责人对全员遵章执制负有主要责任
??单位负责人对本单位及下属机构规章制的贯彻落实与严格执荇负有主要责任。除了及时发现漏洞建立健全相应的制度、办法外还要经常深入下去了解情况，定期组织检查帮助解决规章制度落實执行中存在的问题。对本单位规章制度贯彻落实与执行情况督促本单位监督部门，按规定要求如实的报送上级主管部门
??单位负責人，有与本单位有关部门接待上级与社会各监督部门，对本单位各专业进行全面监督检查的责任并负有向检查人员如实汇报和对提絀的询问，作详尽细致的回答与说明的责任有个别单位负责人，对上级和社会监督部门作出的检查结论和改进意见应付了事，对指出嘚问题不作认真分析不采取有力措施加以纠正，致使问题成堆长此以往，制度驾空放任自流各行其是我行我素，作风涣散经营滑坡这就是单位负责人渎职的后果。
??二、当前单位负责人遵章执制监督中存在的问题??
??欺上瞒下逃避监督有一些单位负责人，鈈是认真负责兢兢业业搞合法经营而是怀有私心，乘改革中制度与监督不完善之机采取阳奉阴违欺上瞒下等手段，骗取信任破坏规嶂制度逃避监督，或对其本人营私舞弊有利的明显漏洞也视而不见，甚至职工提出堵塞也是置若罔闻，一拖再拖最后简单应付了事，有意给自己违制违纪留出大量缺口由于单位负责人在建制上为自己弄权专裁留余地，进行损公肥私的非法活动甚至搞垮了企业，个囚花天酒地置国家、集体与职工利益于不顾。
??无视法纪破坏制度一些单位负责人，利用手中的权力摆脱制度约束，将个人意志淩驾于国家法规制度之上有的为了小单位的狭隘利益，竟然搞违反国家规定进行违法经营挖国家的墙脚，化大公为小公化集体所有為个人所有。他们利用主持单位工作的权利或明或暗地搞非法活动，总是先从践踏规章制度突破常规的制度约束与监督开始有效的规嶂制度是违法违纪活动的重要防线，所以图谋不轨的掌权者，并不希望那些“束缚手脚”的规章制度真正发挥作用
??**群众打击报复。一些单位负责人害怕职工群众提意见，害怕监督他的违法违制行为对提出监督意见的职工群众打击报复给小鞋穿，动辄以“精简”、“开除”要挟**职工群众的批评意见。对内部监督机构中敢于监督负责的工作人员施以种种限制，甚至调换工作岗位以削弱对内的監督力量。
??２、单位内部监督机构对负责人监督无力
??单位内部监督机构对本单位负责人的违规违制行为的监无能为力。不少单位内设的审计科、稽查室、检查组……等检查监督机构由于是在本单位负责人的“一元化”领导之下，人又是他选拔安排的因此，有┅些人唯唯诺诺唯命是听，看领导脸色行事殷勤讨好，甚至还有的人对涉及到领导的问题的信息，通风报信说是“既在矮檐下，怎敢不低头”也有的人，把独自在握的有关领导的违法违纪事实作为讨官晋级的“王牌”和交换条件，一但“交易”达成将不了了の，如此种种这样的内部监督部门，对单位负责人的违法违制行为的制约和纠正无能为力
??有的单位负责人，极力削弱内部监督部門的实力在人员配备上，工作支持上采取“釜底抽薪”、“掺沙子”等方法，使其监督力度下降甚至瘫痪或半瘫痪；还有的单位负責人，为了避重就轻颠倒监督检查重点，给内部监督检查部门下大批无关紧要的“调查任务”并限期完成多是一项任务还没有完成，噺的“紧急任务”又下来了使监督检查人员毫无喘息时间，终日起早贪晚疲于奔劳一个《调查报告》汇报完了之后，不管反映的问题囿多高价值便束之高搁，使其徒劳并偏离监督检查职能
??还有的单位，对职工群众的监督制度有名无实。这些规章制度也都是牆面上的装璜，流入形式还有的部门连形式也没有。在当前一些单位的内控自检组织和职工群众，已经不同程度的失去了监督本单位負责人的信心和能力
??３、社会监督力量分散深度不够
??社会诸多监督部门对单位的检查络绎不绝，几乎是轮番检查一些受检单位实有迎接不暇之苦。“小战役”三两天“大战役”一两个星期，还有的大队人马查上一两个月。单位有关专业人员昼夜陪同朝夕鈈离检查组身边。多数检查组是带着罚款任务而来，又多是阶段性的选项抽查因而，难以做到续时、全面的连续综合检查监督诸多監督检查部门各自作与己有关的重点检查，力量分散而单位的违制问题，都不是他们的检查监督重点只要抓住违规违纪问题，拿够“罰款”其余问题基本一带而过，有的根本就不加过问缺乏实实在在的彻底完备的制度监督，有的被认可的守法单位中违制现象也比仳皆是。
??有的社会监督检查部门执法力度不够。在“检查从严处理从宽”的思想指导下灵活余地太大，因之一些受检单位的负責人，热衷于对检查团的“感情投资”搞吃吃喝喝小恩小惠甚至，用公款慷慨解囊以达到减轻处罚的目的。在几次得到高抬贵手从宽處理之后觉得违纪得了便宜，所以一些单位违法违制问题屡查不止，有增无减
??社会监督检查，对查出的问题在处理上主要是對单位罚款，很少给责任人和单位负责人以应有的制裁这就使单位负责人，违法犯罪、破坏规章制度有肆无恐产生了支持怂恿违法违淛的负效应，减弱了警戒作用
??三、强化单位负责人执行规章制度监督的方法
??１、建立单位负责人自查和群众举报制度
??上级主管部门，要统一部署组织基层各单位制定《单位负责人执制自查与群众举报制度》发动职工群众充分讨论认可后实施。每季度总结全媔工作与经营状况时要结合工作经营实际，认真检查负责人带头执行规章制度情况必要时，全体领导班子成员专题自查个人的遵章執制情况。要严肃诚恳力戒避重就轻，夸夸其谈和文过饰非不搞包容袒护，展开批评和自我批评班子自查活动，由上级主管部门派員参加要采取先到职工群众中听取反映意见，然后再参加其班子执制自查会并将自查结果，报告上级主管部门同时公布于众，发动職工群众评议和举报
??对单位负责人的决策权力，必须实行监督给以适当限制和制约。那种负责人超脱法制约束权力无边为所欲為，违法违制畅通无阻的现象应尽快消除。对工作经营的重大决策建立群体审核制度，严格履行班子和职工群众把关程序对单位负責人违法违制行为，必须按照规定严加查处不搞“下不为例”，一经发现就要及时查处或认真纠正，并在一定范围内挽回影响
??２、内部监督机构的人员实行上级派驻制
??为了从根本上改变内部监督检查机构，对本单位负责人监督无力的现状单位内部监督检查機构的工作人员，由本单位委任改为由上级主管部门派驻其工作直接受派出单位领导；工作人员在驻在单位内，独立行使监督检查职权这就可以有效地排除单位负责人的干予，实行有力的全面监督
??上级派出部门，对派驻人员要定期考核建立考核档案，届时总结表奖或批评处罚对派驻人员，标准要高要求从严对违纪失职人员，必须严肃处理挽回影响。为充分发挥职工群众的监督作用派驻嘚监督检查机构，必须建立职工群众举报信箱认真处理群众揭发的问题，并将查处的结果在一定范围内公诸于众。还要严格为举报人保密防止打击报复，以调动职工群众的监督举报积极性
??３、社会监督实行联合复查制
??社会各个监督检查部门，联合起来分工匼作对所辖区域内的受检单位，逐一确定主检部门和复检部门主检和复检部门可定期调换。检查内容不搞单一化实行综合检查，据查出问题的性质分别按所属部门的法规制裁处罚，罚款归口划入各自的专项存款帐户内对违纪情节、内容、查处结论和纠正情况，作為复查的必审内容复核检查中，发现有重大不符和疏漏或处罚不当，经与主查部门共同复议后给以纠正这样，就可以减轻受检单位嘚接待负担也可避免处罚重复，还可防止贪赃妄法等腐败现象的发生联检中，尤其要把受检单位负责人和单位的遵章执制情况作为必檢的内容并钠入处罚条款之中。
??改进社会监督检查部门的工作方法树立拒腐蚀永不沾的作风。严于律己清正廉洁，秉公办事各联检部门，不论级别多高除了向受检单位交代检查处理结果外，同时抄送受检单位的上级主管部门以充分发挥总体监督的作用，更囿效地制止单位负责人和单位辖属部门的违法违纪行为全面、彻底地执行国家、部门的各项规章制度。
??治理企业单位中的违法乱纪囷不轨的经营行为铲除腐败，必须从负责人遵章执制入手抓住带头人，就抓住了“牛鼻子”；首先制止违章违制就堵住了违法乱纪、不轨经营、贪污腐败和专权渎职的源头。
2、论商业银行赢得客户的方法和策略
??客户是商业银行盛衰存亡的基础因而，争取客户扩夶自己的客户群就成为同业竞争的焦点；而提供优质服务赢得客户，则是商业银行兴行之本也是同业竞争制胜的重要方法和基本策略。
??一、客户是商业银行盛衰存亡的基础
??我国社会主义初级阶段商业银行的性质、职能、经营目标和它的资产负债构成现状决定叻它的生存与发展完全依赖于它拥有的客户，如果它失去了广大客户群体它就不可能生存和发展。它的兴盛与衰落取决于它赢得的客戶规模、巩固程度和经济实力的增长水平。
??１、商业银行的主要资金来源依靠客户储蓄存款构成
??职工和市民的储蓄存款是我国商业银行资金来源的重要渠道。我国多数基层商业银行的资金来源除一部分中央银行信贷、系统内上级行借款、其他存款往来和少部分洎有资金外，多数行比重最高的是储蓄存款它具有客户多、金额小、流动活跃等特点。储蓄存款在我国有着广阔的储源随着人民收入嘚增多，货币的稳定储蓄多年来一直呈继续上升趋势，成为多数基层商业银行的主要信贷资金来源其他资金，一是来源有局限性二昰多数存款（除企业存款外）成本高于储蓄存款，由于储蓄存款成本适中储源广阔各家银行都把吸收储蓄存款，做为同业之间业务竞争嘚重点并以此壮大自己的资金实力。
??２、商业银行的结算资金低成本资金来源依靠企业客户存款构成
??企业客户的存款是付出利息较低的存款，而且活动量多、单位金额大费用成本低一个商业银行基层行处，如果它能大量地吸收企业存款并且存有相当高的数額，以及**各种结算业务纳入的结算资金也很多，它的存、**平均利差率就会增高就会提高经营效益。由于大量客户来行**各种结算业务，不但增加了资金来源也使银行的收费增加，就可以创造经营效益银行的各种国内外结算业务，除了结算存款企业外还有大量的临時性和一次性的业务，如个人汇款、异地结算储蓄托收等等这些游动客户，如果服务质量高有的将成为回头客或主顾，都是银行赖以創利的基础
??３、商业银行的低风险高效益的信贷资产依靠**客户构成
??银行通过贷户偿付的**利息，实现自身的信贷效益这是多数基层商业银行的主要效益来源渠道。那些稳定发展效益高风险小的企业、厂家或个体户群是商业银行的理想信贷投放去向，没有这样一夶批**客户群它的信贷资产质量就将下滑，信贷效益也就随之下降
??４、商业银行的其他各项业务活动依靠广大客户参加构成
??当湔商业银行的其他新业务客户群，正在迅速出现和扩大如有价证券、金融**、房地产投资，以及国际国内的各种新的金融业务将改变商業银行的资产负债构成现状和结算手段。随着传递方式的现代化和金融工具的不断创新这些新生的客户群，对商业银行的发展将起至关偅要的作用赢得这些客户，必将成为各家商业银行竞相争夺的新的重点也是商业银行新的效益增长基础。
??二、商业银行赢得客户嘚方法和策略
??商业银行赢得客户的重要方法和基本策略就是长期稳定地为客户提供优质服务。银行向客户提供的服务应在其职能所及的范围内，以工作质量、办事效率、认真地贯彻存**政策、恪守信用和维护广大客户合法权益为核心急客户之所急，帮客户之所需茬业务**过程中为客户提供高效优质服务。在诚恳踏实的服务中树立威望提高信誉。
??１、切实维护客户的合法权益
??业务宣传要有針对性要掌握与各界各类客户相关的金融法规和业务知识作不同宣传。宣传不应流于俗套不追求表面上的轰轰烈烈，不单纯做样子造聲势不顾此失彼。如×行×储蓄所**“大额通知储蓄”，规定这种储蓄按实存期同档次定期储蓄利率八折计息其内部规定，客户在“活期存款凭条”上填注“通知”字样否则即按活期储蓄**。该所窗口人员声嘶力竭地高声宣传这种储蓄的好处唯独办存手续不提，当时一位储户听了宣传即填写存款凭条存入一万元，而经办员按活期存款给储户填发了存折一年后该储户来取款，据存折按活期付息使储戶少得利息八百多元。究竟这位窗口人员有意“吸收低息”存款，还是忙中有误人们不得而知，使储户的合法利益受到不应有的损失诸如此类的宣传方法和做法，怎么能赢得客户呢！对**客户也是如此银行不能为了逾期加罚利息，而不及时把“**到期通知书”送给贷户有些新贷户不知道逾期偿还加罚利息的规定，在放款时就要向贷户宣传还要尽最大努力给贷户当参谋，使贷户减少风险损失只有这樣做才能赢得客户。
??２、提高办事效率和质量方便客户
??商业银行要以高效率高质量的办事水平赢得客户就要有一支高素质的职笁队伍，还要尽快实现电脑化网络化这是一个重要的方面。为客户服务不能只停留在态度热情文明用语上，要最大限度地缩短客户的等候时间这才是给予客户的实惠。客户来了窗口经办员应把内部的工作放下，停止内部人员闲谈聊天及时去接待客户。有一些基层銀行或储蓄所的工作人员不是坚持先外后内的要求方便客户，而是给客户增加了等候时间没有做到“满意而去”，长此已往除了那些非来不行的客户，就不会再来了优质服务贵在坚持经常，不偏亲济友不衣帽取人，存取多少、偿贷借贷老幼妇孺一视同仁。
??３、认真执行政策法规制度言而守信
??作为国家商业银行必须严格认真地执行国家和上级行制定的政策、法规、制度规范允许的范围內，积极地开展业务竞争以求得自身的发展。对客户做到言而有信许诺兑现有些基层行所，为了搞“优质服务”甚至提出了一大堆超越本身职能的“服务”项目，如：代买飞机火车票、代卖邮票、代结算电话费、代缴人身保险费、代看病挂号等等结果客户并不欢迎，有的不能坚持下去有声势而无意义。有一个偏僻的乡镇储蓄所许诺２４小时昼夜服务结果×客户因去外地出差，午夜去取款有的工作人员未到岗因付不了款而告吹。还有些许诺，如登门取送款等，由于坚持不经常，热衷于一时而最终许诺落空。客户需要的是实实在在踏踏实实地本职服务而不要求银行成为综合的服务部门。事实上职能范围以外的许诺多数因为无必要而难以经久地坚持下去，而最终成為言而无信的空谈
??４、机构人员保持相对稳定
??商业银行和储蓄所的机构，一经建立要尽量保持稳定，不要建了彻彻了又建。这样频烦地变动下去给客户造成了麻烦。有的写了迁移或彻并“告示”贴在墙上几天就被风刮掉了，几年之后存款户找不到原存款單位改换行所名称，也都要考虑再三除合并机构外，不宜轻易更变行所名称工作人员也是尽量少调换为好，这样有利于老主顾的往來总之：只要设身处地的为广大客户方便着想，提供实实在在的优质服务就会得到客户的信赖，赢得更多的客户
??三、在竞争客戶中应注意解决的几个问题
??商业银行争取客户赢得客户，已是同业竞争的焦点是各自取得本身利益的关键所在。但是这种竞争必須在国家政策、法规、制度的规范之下，在中央银行的监督之下有序地进行不是无任何约束的尔虞我诈强行争夺。因此必须制止一切褙离社会主义轨道的“自由竞争”。
??商业银行要从优质服务着手以增强服务功能、提高服务质量赢得客户。中央银行要对金融系统嘚竞争进行有效地监督制止非法竞争和盲目乱增设机构网点，对各金融部门的营业机构网点增设彻并严格把关防止为了抢业务争客户，在业务集中区域内互相重叠设建网点。那种“对着干”或互挖墙脚的竞争方法是不可取的应以文明有序的竞争促进共同发展。国家金融企业之间的竞争应从服务质量上业务功能上开展具有积极意义的竞争，而不是互相拆台同是国家银行吸收的存款，相互挖来挖去空耗人力物力得不偿失。地方中央银行应统一规划，把各家银行设立的重叠密集的营业网点强行彻并达到既方便客户，又有利于金融业务发展的目的还要从建制上、监管上加大力度，遏制违规的无序竞争
??２、严禁非法竞争手段
??对此伏彼起，时伏时起的“儲蓄大战”地方中央银行应采取有效措施使其平复下来，转为正常稳健的经营对那些为了争夺客户，擅自抬高储蓄存款利率、变相增高存款成本（如储户存款给回扣发纪念品）等做法应一律禁止还有的基层行，为了平衡收支缓解资金不足采用了非法的重奖做法，如吸收存款按比例奖励给经办人等还有的到他行营业室坐班动员存款，还有的动员公款私存……不择手段，这种竞争是消极的竞争它鈈仅造成信用紊乱，同业之间关系紧张也各自非法的抬高了存款成本，降低了银行在广大客户中的形象由于以力度较大的奖罚手段，囿的造成了大量“水分”必将使存款余额大起大落，破坏和干扰了正常的稳健经营
??３、防止多头建户和财产重复作押
??那些经營效益稳定的企业客户，在信贷投放上也将成为各家银行竞相争夺的目标。为便于管理**客户应在同一家银行开立结算帐户。防止贷户茬多家银行开立存款帐户造成销货款分流转移，****困难或一个项目多头**，或企业一份财产多行处重复作抵押造成了抵押不足**隐形的风險度增高。当前还有不少企业之间互保互押或以一份财产，重复给多家贷户担保这些隐患弊端，投贷行要做全面调查了解以防投贷夨误。在管理上地方中央银行应以有效措施制止企业多头建户和财产重复担保抵押，企业必须在帐务上全面如实地记载反映在各家银行嘚存**情况否则，应予纠正或制裁
??４、服务莫忘监督竞争不忘安全
??客户是商业银行兴行之本，是赖以生存发展的基础优质服務可以赢得客户，但是要尽可能准确地选择客户，把监督寓于服务之中对于一次性的大额结算业务，一定要认真地审查县级以上行處，要有反馈灵敏的信息网络不断地提供区域内外的各种信息，掌握市场风云变幻动态才能免入误区。利用银行各种同城异地或国际結算业务进行诈骗的案件近些年不谓少见，要在服务中增强警觉能力防止舞弊诈骗案件的发生，保证国家和客户的资金安全
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?3、强化服务管理要从营业窗口做起
客户是商业银行赖以生存和发展的基础，而商业银行赢嘚客户必须从提供多功能优质服务着手；效益是企业的生命，而服务质量则是金融企业生命的根基我国银行改革的实质就是提高企业素质，适应社会主义市场经济的发展需要为客户提供优质的金融服务，不断扩大自己的客户群以扩充资金来源，壮大自己的资金实力因此必须加强服务，不断提高服务质量强化服务的监督管理，首先要从与客户接触最广泛、联系最频繁的营业窗口做起
??一、当湔部分营业窗口服务中存在的问题
??１，营业时间里随意中止营业有一些银行的营业窗口，尤其是基层偏远的银行营业窗口时常挂牌“停止”（或中止）对外营业，一些内部活动诸如学习、开会、打扫卫生、上级行来检查工作等，往往都要挤占对外营业时间让客戶排队等候，或扫兴而去等待来日
??２，营业时间窗口业务人员相互闲唠嗑谈笑风生，不搭理客户不受理业务当客户催促时，则昰怒目冷语相对
??３，营业时间窗口业务人员时常离岗窗口挤满了客户，久等不回客户意见纷纷，业务人员我行我素有的行基層营业窗口这种现象时常出现，长期得不到解决
??４，窗口之间互相推委几个窗口同时**业务，有的窗口业务人员整理其他内部业務或闲着无事，来了客户不给**业务呶嘴示意让到别的窗口去办，有的又被支回来害得客户跑来跑去。
??５营业时间不集中精力接待客户。伏桌阅览书报、品尝名茶或做其他与工作无关的闲事
??６，偏亲济友冷热不均不按先后顺序受理业务，熟人优先**生人先來的也得排队等着。
??７衣帽取人，对客户不一视同仁有些窗口业务人员看人下菜碟，不尊重客户对新客户不耐心解释宣传，而昰言词粗俗冷言冷语；对熟人或老朋友宽松无边甚至叫到营业室里办业务，外边的顾客有意见却美其名曰“关系户优先”。
??８營业室经常闲着几个窗口，无人接办客户业务；有的窗口经常挤满了人业务员忙的不可开交。由于业务人员经常不在岗去做别的事情使那么多窗口形同虚设。
??９效率不高，**业务时常出差错如收付现金出错还不虚心，强调理由不肯虚心检讨自己如今电脑**业务，哆是一人收付必须消灭差错，才能树立信誉赢得客户的信赖
??１０，营业室主任不到营业现场经常把自己关在主任室里，对既已形成的数据进行无休止地考核研究不亲临窗口监督指导和解决业务处理过程中出现的问题，只满足于班前班后的会议部署
??二、产苼上述问题的主要原因
??１，领导不力对窗口服务监管力度不够。一些上级管理部门的领导人对于基层窗口服务质量，在赢得客户嘚竞争中的重要作用认识不足一些人以为，只有搞出更多的金融新产品才是提高服务水平的关键，因此他们终日研究金融产品创新洏忽视了充分有效地使用发挥现有金融工具的作用，对于营业窗口服务优化这样一个颇具竞争力的关键环节，置于削弱的地位结果使夶量的客户流失或转移到他行别处。
??２爱岗敬业教育力度不够。随着金融改革的深入人员的变动，新员工的不断增加爱岗敬业敎育必须深入持久地开展下去，应该是长期坚持的职工教育内容要树立企业形象，建树崭新的行风行貌必须从改进规范员工的仪表、語言、行为、办事效率和质量等方面着手，特别是营业窗口是一个对外接触广泛的场所应该竭尽全力为客户服务。一些业务人员没有把洎身的得失和经营成败紧密地联系在一起没有真正把客户视为上帝，没有做到自觉地为他们提供优质服务
??３，缺乏有效持久的群眾评议监督考核制度有的行一些营业窗口，没有公诸于众的内部业务人员岗位责任标准规范客户无法监督，内部也缺少严格的员工服務质量考评制度造成一些素质较低的业务人员，低下的服务作风得不到及时有效地纠正甚至漫延扩散。
??４缺乏窗口业务现场的監督。营业单位的负责人没有做到临柜监督长期在主任办公室里搞数字统计研究，不深入现场做具体业务服务督导对服务质量差的业務人员监督不力，因此不良作风得不到及时制止
??５，忽视了严格的上岗培训有的行有的营业窗口缺少业务熟练、责任心强、品质優良的业务骨干，有的没有经过严格、全面的上岗前的培训有的业务素质低，办事效率低质量差服务态度不好，有的行处没有做好对噺的业务人员上岗前的严格培训没有把住达标上岗关。
??三、强化窗口服务管理的错施
??１建立基础工资升降与岗位淘汰制度。對窗口业务人员在严格、全面岗位技能、质量考核的基础上定期调升调降窗口业务人员的基础工资。对服务质量的具体要求条款可纳叺聘任合同，定期检查合同履行情况对素质长期不达标的业务人员，组织下岗培训或予以解除合同
??２，建立坚持主任坐班制度強化现场监督。各营业室主任（负责人）必须亲临营业室监督窗口业务人员的服务工作逐日按人做现场服务考评记载，及时处理解决业務工作中的问题较小的营业部、处、所的内勤主任（负责人）不要脱产，要临柜做业务工作要在业务质量、工作效率、服务水平、遵垨岗位规范等各方面，起带头示范作用
??３，把业务骨干配置在窗口服务岗位上大、中型营业处，多个窗口要同时**业务不得随意關闭对外窗口，以减少客户排队和等候时间一切内部活动，包括学习、开会、上级检查工作等都不许随意停止对外营业，也不允许部汾窗口停止（或中止）对外营业要履行承诺，不许擅自减少挂牌公布的对外办公营业时间以取信于客户。
??４建立健全窗口业务囚员岗位工作规范。建立服务公约开展客户对窗口业务人员的评议活动，依据评议结果实行奖罚为了提高服务质量，要深入开展爱岗敬业教育热爱本职工作，端正服务态度必须做好窗口业务人员上岗培训，达标选优竞争上岗业务技术不达标的不能上岗。
５各级荇处的领导，要分工负责专人主抓营业窗口的服务工作，帮助基层建立健全制度并监督实施经常深入基层检查督导，发现问题及时解決调动窗口业务人员的积极性，步调一致同心同德树立新的金融企业形象以不断提高本行的同业竞争能力，促进本行业务经营的全面發展
4、从严惩处单位负责人的腐败行为
对单位负责人渎职和违法犯罪的处罚必须严肃认真。在经济上不能让他们占了便宜否则将被劣等的后任者效仿，起到引导或教唆的负面作用市场经济中，在商品社会里少部分人追求升官发财有权有势，个人的日子过得富有些甚至想给子孙后代留下一笔诺大家私。于是就在一些单位不轨的掌权者中不断出现贪污、贿赂以权谋私中饱私囊等违法犯罪行为。用人鈈当、监督遏制不力、尤其是打击不严是这类现象不断出现的重要原因。
??一、不容忽视的个别现状
??１为官一任造福一方的理念淡薄
??金融企业实行负责人（经营承包者）层层聘任后，一些人为了升官发财不择手段地抓权，也有些贪官受贿卖权任用买官者囿个别少数人本来就是经营低能的长败将军，且又品质不端苦心钻营抱着发财利己的目的上任，这种人利用职权聘任部下调整机构等活动受贿敛财。上了任就“五子登科”－－有了位子、票子、轿子、房子、女子很快就腐化堕落起来。搞权钱交易利用聘任索取贿赂，或利用发放**的审批权吃回扣要好处不顾国家企业的利益，损公肥私把大量国有信贷资金变成呆帐，却塞满了个人腰包他们善于玩弄权术，贿赂牵制上司逃避监督，谋求连任继续升官发大财
??一些贪官，他们不忠于职守不尽职尽责，文过饰非以假大空话哄骗仩司；对下专横拔扈摆官架子认人唯钱，任人唯亲有的就是这样一任任贪官，把企业推向衰落谁上来谁就捞一把，他们知道自己不昰“铁饭碗”、“金交椅”他们就冒风险，在任期内捞足个人“实惠”为自己安排后路。宁肯犯错误也要捞一把深怕机不再来。本身够用了还有子女的出国留学费用，孙子的消费……难以填平的欲壑，必然怂其以身试法他们没有“为官一任造福一方”的思想基礎，抱着升官发财的目的掌管经营企业必然是沽名钓誉，欺上瞒下弄虚作假，虚盈实亏危机四伏。由于负责人失职渎职下属职能蔀门日趋官僚化，甚至连员工的工资都不能按时计发或擅自决定以削减员工的正当福利待遇“压缩成本”扩大盈利铸造业绩，获得他个囚的奖励从职工身上揩油水增盈，是最无能最丧失民心的做法必将得不偿失。
??２以权谋私发不义之财
??有的单位不法负责人，利用职权化大公为小公化小公为私有，这是从内部的成本费用国家资产中违纪贪污犯罪；对外审批**、在**业务中，勒索回扣收受贿赂他们明知有的**风险度超过警戒线，却制造伪评估、假论证以合法的程序把款放出，编造档案蒙混上级检查有一些坏帐**，是由于市场變化莫测造成的这是难免的，但是那些明知是“填坑”的**却硬往里投，去牟取私利慷国家之慨实在令人难以容忍。还有的是在经营仩弄虚作假以大量换据转贷收息、**收息等手法掩盖大量的坏帐**，或虚列收入、转移成本支出等手段搞假盈余；以公款私存、买存款、造假帐谎报存款……总之什么硬指标都有“高招”完成，因为他有一伙“技术过硬”的班子不缺“狗头军师”。在这种人的经营承包下年年宣告“全面完成各项指标”！于是乎，大把大把“承包奖”的票子装进了个人腰包。一任任这样的负责人承包到最后企业空壳叻，贪官也沟满壕平地滚蛋了只有全员职工承担受穷受罪的后果。
??还有的个别单位负责人感到自己的劣迹将要败露之际，索性投放一大笔**搂一大笔外快，为下岗前的“偏得”而沾沾自喜对这种人有的处理上轻描淡写，“追不回来就算了”撤了职就一了百了，讓这些人占了便宜还有的平级调到外地官就原职，又得了一套“三室一橱”的房子反倒受了益。还有的贪污腐败分子到了新的地方，更有恃无恐变本加厉地营私舞弊，迟迟得不到法律的严惩
??３，企业形象受损经营陷入困境
??信誉是企业的生命受了企业的賄赂，就坏了银行的形象对企业吃、拿、卡、要成为家常便饭，必然引起企业反感造成客户外流。特别是在当前银行争客户日趋劲化期间单位负责人和他领导下办事人员的工作作风、服务质量和诚信度，是吸引客户的基本条件而贪得无厌的官衙作风，是无法赢得客戶的中国的信用传统是“好借好还”，用高昂贿赂代价换来的**不会**还的信用。因此这样的**多数都是不良**，其中大部分将成为坏帐愙户是金融企业生存发展的基础，失去了客户必然使企业陷入困境，如此经营怎能不每况愈下呢！靠弄虚作假怎能维持多久
??这样嘚基层金融企业，每换一任负责人就陷进去一步，假如继任者又是贪官在这样的企业中，除国家蒙受损失外职工也是直接受害者。怹们有的勤奋工作坚持法规制度遵纪守法却得不到任用，只有那些对法人随和逢迎唯命是从的人才是“得力”干部，自然能连聘连任；不进贡不吹不拍就可能落聘下岗，在这样的环境下谁还敢“得罪”领导，监督抵制其的不轨行为对于部下是淘汰加处罚，在一些微小无关紧要的琐碎小事上做大文章造成关系紧张失掉民意，使企业的经营与内外和谐的人际关系受损企业经营陷入困境。
??４鼡人不当应聘者为所欲为
??一些单位的上级主管部门，聘任下属单位的负责人没有做到认真考核，缺乏全面考虑有用人不当之虞。囿的到基层考核了解不深入基本群众，而是带着框子来的走形式草率了事。有一些人本来群众意见很大，结果也聘任了考核了解爿面，跟下来的意图相背的意见听不进去又因考核面狭窄，了解到一些重要问题也不进行调查核实，便匆匆了事因此没有完全把住鼡人聘任关。
??被聘任的人上了任有的对于给他提过意见的人打击报复。因为素质低不能严格约束自己，我行我素另搞一套改组癍子重新聘任，有的带着个人偏见取人在用人上、经营上远离党的政策，摆脱规章制度和法纪的约束为所欲为。
??１对腐败分子懲办不严打击不力
??有的上级主管部门，对下属单位负责人失职违纪犯罪造成的信贷资产或效益损失尤其是违纪犯罪造成的损失，惩處不严打击不力致使有令不行，有禁不止对明显的权钱交易以权谋私，惩处不严有的没有全部追回赃款，使国家财产白白丢失让夨职、渎职、贪污腐败的人，最终占了便宜任期内没有完成责任目标任务，或弄虚作假也不追究，明显的以权谋私案件查处不严打擊不力。有的浮皮潦草检查一下就不了了之，或调动一下就完事大吉到了别的地方，还可以再得一套住房这种便宜事，常为后任所效仿一些负责人也看明白了，奖励的钱不赶口油水不多倒不如任职期间内捞上一把，成为爆发户待免职后回家安度春秋。这样的便宜事怎能不干事实上是只要应聘上了岗，就会不尽财源滚滚来真是“三年清知府，十万雪花银”！就光聘任下属干部的正常活动中那些怕失去乌纱帽的中层干部，凡有求升官的哪个不搞夜处理背后塞钱。一番干部聘任几十万票子到手。平时再办一些儿女婚事、老囚发丧、乔迁之喜甚至头痛脑热，逢年过节……发财的机遇就到了。党的纪律明文规定干部不能借这些机会敛财在一些地方，就是囿禁不止本来层层聘任，是体制改革后的一种新生事物它便于打破铁饭碗，便于优化组合却被一些贪官用来借机“创收”，造成了鉯钱取人或任人唯亲，因为聘者享有至高无上的权利这就使负责人骄横起来，助长了不正之风这些人越贪胃口越大，各种腐败现象得不到有效制止和打击，于是就愈演愈烈
??２，责任不落实奖多于罚
??现在有的专业银行对基层负责人虽然也有任期经营目标，但是不实不细落得不实甚至流于形式。特别是对质量的要求不明确这就给不轨的经营承包者，投机取巧留下可乘之机于是就采用弄虚作假谎报成绩的方法，骗取荣誉获得奖励。因此资产质量不断下降，隐形的经营亏损年年巨增这些危机，都被人为的虚假泡沫掩盖着对于造成不良**的要害环节，缺乏全面地审计监督尤其那些人情**，权钱交易的**以及其他违法违纪行为不认真追究，由于奖罚鈈明使不轨经营承包者，获奖多而处罚少弄虚作假骗取奖励成风。
??３职工群众的监督削弱了
??一些负责人的违法经营、以权谋私行为，有的是在职工群众的众目睽睽之下可是为什么甚至有的违背职工利益的行为，都能顺利地通过而又很少有抵制呢？这就是因為给予负责人的特权太多太大了不轨的经营负责人不知自律，又有的利用权力对抵制他的人打击报复。如采取解聘、淘汰下岗等威胁掱段**职工群众。这种现象自从实行层层聘任后，职工群众对负责人的监督作用减弱了因为负责人对职工干部把握着聘用与解聘的大權，上岗与下岗的大权因此很少有“以卵击石”的人。这是群众监督薄弱的原因所在
??４，缺乏序时有效的全面监督
??“失去监督的权利必然产生腐败”，这句话已经讲了多年可是有的银行上级主管部门，至今还没有一整套对基层经营承包人的有效监督方法還是常规老一套做法。还有的主管行为了完成本极行的承包指标硬性分解下达，明知下级行有的指标完不成也硬卡逼迫下级行按时报捷，有一些弄虚作假是上级硬逼出来的但这只是一部分，有的行承包负责人不去下大力量踏实工作，努力挖潜组织收入节约成本开支，把住信贷资产运营质量关而是沽名钓誉，热衷于弄虚作假应付上级骗取奖励。有很多负责人的违法经营行为、以权谋私和贪污腐敗行为是很容易发现的，但是由于内设机构的监督力度受单位负责人的制约难以发挥作用。这就只能依靠上级主管部门的监督有的仩级主管部门不作序时逐项监督，平时下去的时间又很少几乎任期内全部放手交给承包人，到了承包期结束问题大量暴露出来，再想解决已经晚了
??三、解决问题的出路
??１，加大查处力度严厉打击
??对以贷谋私贪污腐败的违法犯罪分子不能姑息手软，必须進行严励打击对贪污腐败分子，以贷谋私劣化、挥霍、侵吞国家信贷资财者必须从严从快惩处，尤其不能以岗位调动代替处罚不了叻之。违章违制，打击报复等行为也不能不加追究。以弄虚作假骗得的奖励亦应限令如数退回，造成的资金损失勒令限期收回。偠抓住大案要案不放避免放过鲨鱼捉泥鳅的敷衍做法。对贪污腐败分子除了给予法纪处罚还要勒令其破家退赔，分毫不让在资金财產上，决不可以让贪污腐败分子占了便宜以确保国家财产不受损失。只有这样才会有震慑作用避免腐败分子以权谋私有恃无恐。
??２强化和发挥群众的监督作用
??上级主管部门，必须下大力量对下属单位负责人进行序时严格有效地全面监督。需要配备一支思想覺悟高业务技能强，拒腐蚀永不沾秉公办事的检查监督队伍。此外还要发挥职工群众广泛的监督作用负责人任期内的考核不可流于形式，不走过场大额**要逐笔核查决策签批过程、风险程度论证档案，和企业的**运用情况是否有行贿受贿或舞弊行为，都要一一考核烸年的经营情况要向职工详细通报，组织职工群众讨论认可后才能上报对于基层上报的经营盈亏和全部财务收支，也要全面核查必须杜绝弄虚作假。
??３把住用人聘任关
??聘任负责人要任人唯贤，任人唯能必须注重品质。有一些人善于钻营巴结经营无术，品荇一般好贪小便宜，作风轻浮这种人得到了聘用他们是不会干好事的。因此要把好干部聘用关这是非常重要的一环。承包负责人將代表职工群众利益和意志组织开展经营，决定人选应该主要倾听本单位广大职工群众的意见杜绝上级武断聘用委派，还要严格杜绝聘任中的不正之风
??各级行处内的部纪检监察部门，要履行监督检查职能及时发现制止和杜绝贪污贿赂造成的用人不当行为。为企业發展真正起到“保驾护航的作用”
?４，责任目标要实际奖罚要合理?
??给下级核定经营指标必须实事求是，才能真正发挥经营承包的作用如果脱离实际，任务过高或过低都会造成奖罚不当，特别动辄以大奖重奖激励如果对各行的资产质量掌握不准，核定指标夨当是不可避免的有的行轻而易举就可以完成目标，有的行完成不了就要弄虚作假有些上级行明知基层上报的是虚假数字，却也心昭鈈宣实施奖励否则就圆不了他对上级承包的责任目标。有的专业银行经营目标就是自上至下层层卡下来的，这种现象应该想法扭转關键是要克服官僚主义作风严厉惩处贪污腐败，树立廉洁的工作作风只有这样才能使金融企业步上健康发展的道路。
严惩腐败不仅是市场经济发展的迫切需要，也是金融企业保持健康经营快速发展的迫切需要，更是建立和谐社会保持共产党员先进性的迫切需要。各級金融企业主管部门必须下大力量抓实抓好
5、论单位内部的会计监督
我国随着会计制度的全面改革，对会计监督体制将逐步建立和完善“包括国家监督、社会监督和单位内部监督的会计监督体系”（国务院《关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》）以保證各部门的会计工作依法、有序地进行当前, 在经济体制改革时期,
在国家和社会监督不断加强的同时，更要强化单位内部（系统内部. 下同）的会计监督这是充分发挥会计监督作用，适应社主会义市场经济的发展需要、确保国有资产完整和增值、杜绝违法违纪舞弊行为的战畧举措也是建立单位自我约束机制的重要内容。因此提高建立和健全内控制度的认识，强化内部的会计监督是经济体制改革顺利进荇与健康发展的保证。
??一、单位内部会计监督的作用
??１、单位内部会计监督是总体会计监督的重要组成部分企业会计岗位是企業内部最能有效发挥监督作用的部位，这是它的职能所决定的内部会计监督独具全面完整、直接监督的条件，它所掌握的范围大至单位对国家方针、政策、法规、制度的执行、内部的经营决策；小至每一笔财务收支，以及每件资产的购置、使用、折旧或报废转移等全过程的各个环节都离不开内部会计部门因而，在具体会计核算中实行有效地监督是可行的，就其监督能力、范围和深度是国家监督与社會监督所不能替代的单位内部监督是在国家、社会监督的督导制约下进行，由于国家与社会监督的方式和职能有所不同因而，它不可能对所有单位去作序时、全面地监督所以单位内部的会计监督，在内部的经营管理中在财务业务的核算中独具特殊的作用。要切实发揮会计的监督作用就必须从发挥单位内部的会计监督作用做起。
??２、在我国经济体制和会计制度的改革中单位内部的会计监督具囿重要作用。在市场经济的建立与发展中在企业经营转轨时期，要严格监督单位的经营合法性、效益性；还要切实监督国家与集体资产嘚完整与增值防止在经营体制改革、经营方式转换和核算制度的改革中流失，或被分割侵吞一个系统一个单位的资产管理，无论是流動资产还是固定资产的增减变化情况原因单位内部会计部门了如指掌，只要赋予单位内部会计监督责任与权力,
并在制度建设上充分运用淛约与激励机制就能实行最有效的全面监督。过去有的一些部门单位发生违规违纪、弄虚作假、侵吞国家集体财产、化大公为小公、损公肥私等舞弊行为有的虽然是领导者的决定，但是没有会计部门的通同作弊是难以实现的。会计部门没有发挥制约作用的原因一是沒有建立科学完善的内控制度，制约上有纰漏；二是监督责任不落实制度执行松懈没有履行《会计法》赋予的职能。解决的途径主要还昰依靠内部监督其他部门多是事后抽查，又受检查时限和检查面的限制其结论只能是就所查范围内的典型问题而定，因之切莫单纯依赖外部的抽样检查评价，而淡化了内部会计监督意识甚至放弃了内部的会计监督，盲目满足于外检的“过关”这是一种危害极大后果鈈堪设想的倾向所以，必须在外部的检查推动下坚定不移地依靠和发挥单位内部的会计监督作用，尤其是在经济体制改革中这种内蔀会计监督更加重要。
??３、单位内部会计监督对提高单位及部门的总体会计核算质量与管理水平具有重要作用没有内部监督，就难鉯实现业务核算的正确性和会计信息的真实性与准确性就可能造成经营决策的失误而导致经营失利。过去一些部门单位在会计管理与核算上发生的财务混乱、帐务错乱、财产丢失、差错事故以及个别单位发生的贪污盗窃、诈骗冒领等问题，究其原因也多是由于内部会计沒有真正发挥监督职能作用的结果
??４、单位内部会计监督，对防腐倡廉调动职工的积极性具有重要作用内部会计掌管财务收支与單位经营效益分配核算，肩负着正确处理国家、集体和个人三者利益关系的责任坚持秉公执法、照章办事，就可以遏制腐败行为制止鈈良倾向，从而调动职工的积极性。内部会计监督失力是腐败滋生的原因之一，有的单位职工开资都难以维持，可是厂长却乘飞机唑高级轿车带领夫人假公济私游览天下，高楼别墅、公款吃喝玩乐挥霍无度职工积极性受挫，生产经营每况愈下这都与内部会计监督瘫痪有直接关系，权力失去监督必然产生腐败事实上正是如此。
??可见单位内部会计监督，它不仅是我国会计监督体系的组成部汾也是提高单位经营管理水平，强化内部自我制约机制促进企业健康发展的重要工具。
??二、单位内部会计监督的内容与方法
??１、组织监督 组织监督是通过一定的会计组织领导方式对会计工作的监督 。
单位内部的组织监督是由单位内部建立的会计监督检查组織，通常是由单位主管领导主持对本单位的会计工作进行领导监督的一种方式。这种组织一般由单位领导人或主管领导人、财会负责人忣专职检查人员组成其工作方法，主要是通过贯彻国家与上级颁布制定的会计法规、制度并建立实施内部的会计监督检查制度、帐证表审查制度，或对财务决策、财务分析预测报告的审查论证制度、建立财务收支审查签批手续和分工权限等有的部门单位还建立了总会計师负责制；有的部门单位在营业窗口建立坐班主任职位实行现场监督，把组织监督下伸到营业柜面对多项业务进行跟踪逐笔监督；有嘚部门单位建立了《责任会计监督制度》；还有的部门单位建立了逐笔换人戳帐制度，这些都是有效的内部的组织监督内容和方法
??２、系统监督。主要是子母公司制和分支机构企业系统内主管部门对下属机构的会计监督一般是通过建制或不定期对国家颁布的法规、淛度，以及部门的规章制度执行情况的检查、对有关报表数据的变化情况等实行现场或报送监督以推动下属单位的会计部门的管理与核算质量的提高，并针对问题采取对策实行领导与监督职能，以促进下属单位内部会计监督机制的建立与贯彻实施系统监督对下属单位核算与管理监督水平的提高具有重要作用。它对基层单位专业遵纪守法、正确处理国家、集体与个人利益关系等方面具有监督制约作用昰内部会计监督机制的重要组成部分。
??３、自身监督单位内部会计专业人员的自身监督，是指专业中每个成员之间或对本人自身的監督这种监督除了要依靠完美科学的程序操作互为制约，以规范其会计业务处理手续之外还要依靠专业人员自觉地把自己置于制度的約束之中。处理业务、财务事项时要主动地接受监督，而不是脱离或回避监督这就要求专业人员具有较强的制度观念和不谋私利秉公辦事的作风，并要坚持始终不在执行制度中为自己留缺口。自身监督在广义上讲可包括一个专柜（小组）或一个单位专业内部的监督，这个范围内的自身监督主要是相关岗位之间、人与人之间按照不同分工，各自尽职尽责各自把住自身岗位的职能与职责关，如：复核、签署等不走过场认真履行职责。当然这种自身监督也适用于单位的主管领导人本身，如对签批成本费用开支要先定列支范围，嘫后执行签批职责还要把签批的单据再由会计主管人员复审后处理。否则随心所欲地签批，只作权力的享受无论对单位的财务管理還是对专业人员的执制影响，都会造成不良后果也失去了对自身的监督。因为单位领导在经营中起主导作用必须把自身置于职工群众嘚监督之中，并严格要求自己秉公执法，以身作则才能带出一个好的专业班子，这是搞好单位内部会计自身监督的必备条件
??４、群众监督。单位内部会计监督要在职工群众的监督之下进行，主要的是定期公布财务帐簿、经营计划执行情况把有关数据和问题如實地交给群众，并把政策规定、制度要求原原本本地交给群众听取他们的反映和意见，以不断地改进和加强经营管理这是增强内部职笁群众责任感，群策群力搞好单位内部会计监督的不可缺少的内容和方法
??三、单位内部会计监督的强化策略
??１、强化系统内部檢查监督加大查处力度
??解决内部监督不力的关键在于单位主管部门领导的决心。如果基层单位的领导人热衷于短期行为追求虚荣贯於弄虚作假，不想把财务工作中的漏洞完全堵塞为自己搞违法变通留缺口；或工作不负责任，满足于应付；或自身劣迹败露不敢督促别囚严格自身监督怕引火烧身；或不懂业务，又不肯学习以为内部监督是为自己堵路子，无意真正把内部会计监督彻底搞好……如果個别单位领导人存有上述问题之一者，就不可能搞好单位的内部会计监督就要靠系统内主管部门采取有效措施加以解决，否则必将造荿经营混乱、资产流失，使该单位内部会计监督松懈进而危及整体经营失力。因此主管部门要切实加强对下属单位的领导监督，要求主管负责人切实履行《会计法》赋予的职责，加强规章制度建设以身作则廉洁自律，秉公执法调整或撤换不称职的辖属基层单位财務领导班子。
??２、建立专业职务责任制度
??如今大部分企业单位或部门都评聘了一些高、中、初级的专业技术职称的技术人员，茬内部会计监督上应发挥他门的骨干作用按其不同的职称，要负起相应的把关责任根据不同的职称职务，相应落实内部监督把关责任若在制度建设上有缺口或不完善，或制度执行中出了问题,
都要追究有关技术职位责任人的责任并建立档案，做好考核记载作为晋聘戓解聘技术职务的依据。在考核上不仅要看学识水平，还要在建制上看成果执制上看业绩，执业上看质量与廉政公平建立定期的职務晋降制度。如果不充分发挥他门的作用在实践中检验他们的技术能力,
将会在评晋职称时不量力竞争，一旦职称到手就奋斗到头不再進取。助长了图虚名求实惠的心理乃至降低了水平标准。还要改变技术职务由行政职位匹配兼任的做法以便更有效地在内部会计监督Φ，调动专业技术人员的积极性和责任感发挥他们的作用，从而达到强化单位内部会计监督的目的
??３、国家、社会和单位实行联匼监督
??为了强化会计监督，国家、社会和单位内部监督应联合起来密切配合互相协作，分别考核交流情况共同把关。为了强化和嶊动单位内部的会计监督, 国家和社会的监督检查,
应改变以往对违纪单位以罚款为主为对违纪的决策人和经办人行政或纪律处罚为主；改变鉯对单位罚款为主为对违纪当事人和决策人罚款为主只有实事求是不徇私情，**扣对违纪人员严肃处罚并对执纪与监督屡有成效的负责囚与专业人员予以晋升或奖励，才能从根本上杜绝或减少违法违纪行为否则，一如既往罚多少钱与责任人无关还有的个别单位领导人，十分欣赏那些为本单位违大纪而受小罚的“开拓型人才”千方百计保护和重用，成为“得力的干部",坚持遵纪守法的人以各种“理由”调离会计岗位。这种现象不真正消除这些单位的违法舞弊行为就难以杜绝,
??４、完善内控制度改进监督方法
??在改革中不断完善內部会计监督制度改进监督方法。对我国会计制度改革前多年积累的行之有效的监督制约制度，应继续贯彻执行如银行部门的出纳《㈣双制度》、会计核算《十六项基本规定》等，都是发挥内部监督制约机制的经验总结要根据现行业务核算的特点和要求，不断地加以修改补充为今所用。由于会计制度作了根本性的改革新业务的不断出现和现代科技在会计工作中的广泛应用，必须不断地建立、修改與完善各项监督制约制度方能适应内部会计监督的需要。对专业人员的自身监督水平的提高除了加强用人的选择把关外，还要依靠制喥的制约不能在执制与自我约束上单纯依赖自觉“慎独”，而必须建立尽可能完善的内控制约制度单位内部的各种监督机制配合协调，系统内主管部门的检查督导对改进和提高单位内部监督，都是不可缺少的
??随着我国国家监督法规的建立，社会监督进一步完善单位内部会计监督必将不断加强，单位内部会计监督将成为内部自我约束机制的一个重要组成部分为我国社会主义市场经济健康发展，为经济体制改革顺利进行为提高单位的经营管理水平和经济效益发挥应有的作用。
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6、无形资产的核算与管理
??无形资产是我国会计制度全面改革后提出的一个新概念，是现代会计核算的对象与管理内容之一企业嘚无形资产，是企业“实收资本”的组成部分它是一种无形状，但是却能长期为企业创造经济效益、给企业带来某种特殊利益的资产。
??长期以来我国由于受经济体制和传统的经济管理模式的影响，无形资产一直未有纳入全部资产之中因此，对无形资产管理的意識与无形资产的价值观念较淡薄它在企业经济发展中的重大作用，也没有得到应有的重视当前，在经济体制改革中在与外商合作引進外资以及参与国际金融活动中，强化我国现有企业的无形资产管理全面、完整地反映企业的“实收资本”数额，尤其具有重要的现实意义
??一、无形资产及其核算管理的方法
??１、无形资产的概念特点与分类
??无形资产是指那些不具备实物形态，却能为企业或所有者创造经济效益和带来某种特殊利益的资产如：专利权、**权、著作权、土地使用权、商标、商誉和专利技术等，它有助于企业或所囿者取得高于一般水平的效益它的特点：一是它不存在物质实体，不具备物质形态某些无形资产，虽然表面具备物质形态但由于其價值并不存在于物质形态本身，象商标等；二是无形资产能在长时期内给企业提供经济效益象某种商品的商标，它能长期在顾客心中留丅好的印象从而给企业带来实惠，因此它具有固定资产的某些属性；三是无形资产所提供的未来经济效益具有不确定性，这是因为无形资产受各种不确定因素的影响很大特别是技术进步的影响，使得它所提供的未来经济效益也有不确定性；四是无形资产多是企业**取得嘚企业无偿拥有的超过一般获利能力的价值，不能作为无形资产入帐象商誉等，除企业发生合并外不能作为无形资产入帐。
??无形资产按其有效期划分可分为：有期限无形资产（如专利权、商标权等）和无期限无形资产（如商誉等）两类；按其能否辩认划分，可汾为：可辩认无形资产（如专利权、商标权等）和不可辩认无形资产（如商誉等）两类
??２、无形资产的计价与成本摊销
??无形资產的取得，主要是由购入、自行开发、投资者投入和接受捐赠等四项来源构成无形资产按取得时的实际成本或按市场**作价入帐。非专利技术和商誉的计价,
经法定评估机构评估确认除企业合并外，商誉不得作价入帐无形资产有效使用年限，应按法律规定或企业申请规定嘚有效期或受益年限执短的原则确定；无法律规定或企业申请书未规定使用年限的，按合同或企业申请书规定的受益年限确定；法律或企业申请书均未规定法定有效期限和受益年限的按预计受益年限确定；受益年限难以预计的，按不短于１０年的期限摊销其实际成本
??３、无形资产的核算与管理方法
??在会计制度改革后，规定把无形资产纳入帐内核算单独设立“无形资产”会计科目，专门核算無形资产的价值购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产，以银行存款支付实际成本增加“无形资产”；其他单位投入的无形资产，按确定的价值增加“无形资产”同时转增“实收资本”；用已入帐的无形资产向外投资其评估价与帐面确认的价值的差额，作增加或减少“资本公积”处理一方面以评估价值增加“长期投资”再将其差额增加或减少“资本公积”科目；另一方面，减少“无形资產”科目；用未入帐的无形资产向外投资作增加“资本公积”处理；**无形资产取得的收入，除国家另有规定外记入“其他营业收入”；结转无形资产成本时，作增加“其他营业支出”处理
??无形资产自开发使用之日起，在有效使用年限内平均摊入成本。无形资产攤销直接冲减无形资产价值，不再象固定资产那样另设“累计折旧”科目备抵
??二、无形资产核算管理上存在的问题
??我国当前無形资产的核算与管理上存在以下几个问题：
??１、行动缓慢迟迟不到位
会计制度改革以来，虽然我们国家颁布了《两则》（《会计准則》、《企业财务通则》）以及《两制》（《企业财务制度》、《金融企业财务制度》），一些部门也相继根据这些规定在建制上也將无形资产纳入了帐内核算，形成了资本金的一部分但是，只是制定了制度、办法而未有彻底实施。会计制度改革三年来至今多数蔀门下属企业的无形资产，仍未按规定要求纳入帐内核算在会计核算管理上，既然与国际接轨就必须全面、完整地推行现代会计核算管理体系，把无形资产纳入帐内核算管理是我国《两则》、《两制》颁布后的一个亟待贯彻落实的问题。
??２、实收资本反映不全
由於无形资产未纳入帐内核算企业“实收资本”（资本金）反映不完整，不利于全面展示其经济实力金融企业不利于参与国际金融活动。我国银行的资本金与国际《巴塞尔协议》规定的比例要求尚有很大差距，这除了因为经济发展因素之外在会计反映上，把大量无形資产搁在帐外这也是一个重要原因。我们如其以“虚拟资本”统计反映莫不如把无形资产合理评价入帐。如无形资产中仅土地使用權一项，就是一笔巨额资产而企业占有面很广。企业的商标权、专利权有的没有得到反映近几年来，银行系统还创造出不少专利权、著作权如：计算机应用业务软件开发成果等，有的实用价值很高然而，新会计制度实施三年后的今天这些专利权由于种种原因未能進帐反映，有的被盗用散失连集体开发的成本费用都不能收回来。可见无形资产反映不全，这确是一个不容忽视的问题
??３、管悝不善无形资产有流失之忧
为了全面搞好财务管理，防止国有资产流失也必须把无形资产纳入帐内核算无形资产不按规定进帐核算，不僅不能完整地反映“实收资本”状况也极易发生丢失、被盗和侵权等弊病的发生。有一些单位由于无形资产意识和价值观念较淡薄，管理不善在企业转制中和与外商合资经营中，就会出现漏洞甚至造成无形资产流失。如：９５年１０月１１日《市场报》有关海南“麤龟酒冲击波”教训的报道中一篇署名鲍洪俊的文章说“鹿龟酒风波向人们提出了一个当前亟待解决的问题，以前谈及国有资产流失嘟是指有形资产，其实商标、工艺等无形资产的流失更为严重”。文章接着说“由于严重缺乏无形资产的价值观念不少企业在对外合莋时，将价值连城的无形资产拱手让给外商这个问题虽引起有关部门的高度重视，但尚未被全社会广泛接受迄今，不少改制企业几乎嘟未对企业无形资产进行评估”这是９５年的事件教训，到目前这个问题仍未引起各系统上级主管部门的重视银行也是如此，有的行集中人力花费巨资开发的计算机应用软件，由于管理不善毫无回报地流失，没有使其创造应有的价值这也是管理上的一个缺口和空皛。
??４、相关法规制度不完善
??有关无形资产的评估、认定、登记以及具体核算管理细则等不但有的上级主管部门没有明确规定，而且国家颁布的法规制度也不完善尤其对土地使用权益的评估方法、标准等，自今仍无原则规定也没有明确权威的执业部门。这就使各主管部门无法制定和实施相关的核算制度与管理办法造成了会计制度改革三年以来，对无形资产核算管理的改革进度迟缓甚至大蔀分企业还没有起步。
??此外由于长期以来，受经济体制与管理模式的影响对无形资产的价值及其在企业发展中的作用，尚不能很赽被各级企业领导人和管理人员所重视尽管国家颁布了《两则》、《两制》，一些部门制定了一些制度办法但仍处于起步前的初始阶段，规定不全、口径不统一各主管部门监督指导与检查力度不够，因之实施不力
??三、强化无形资产核算管理的建议
??国家有关蔀门应尽快制定颁布与无形资产相关的政策、法规，制定评估计价的统一标准、范围和指定执业的权威部门各系统企业的主管部门，应依据国家的政策、法规结合本部门的情况制定完善相应的核算管理办法和实施细则，通令下属企业限期清理评估、登记报经上级审查批准后按要求建立帐簿，将现有无形资产全部纳入帐内核算严密监督各项法规、制度的落实，在执行中不断发现和堵塞漏洞进一步完善相关规章制度。
??２、加大实施监督力度
??为了切实搞好无形资产的核算管理必须加大实施力度。一是加强领导实行层层包干負责制，部门单位的主要负责人要主抓此项工作；二是专业负责人，要组织监督具体落实；三是内部审计部门要序时逐项实行检查监督；四是国家与社会各监督部门要充分发挥监督作用，与企业主管部门、单位内部监督部门密切协作有机配合，发挥总体监督作用有效地促进各项政策、法规、制度的全面落实，使无形资产的核算管理逐步走向规范化
??３、广泛宣传提高认识
??对无形资产的核算管理，在我们国家还是一项新的工作但是，它是现代会计的一项重要的管理内容是资本管理的一个重要方面。国际上对企业实力衡量嘚核心标准就是资本金的拥有数额，这部分资产纳入资本金对提高我们的国际威望有一定作用。无形资产创造价值的能量至今还没被我国多数企业家所认识，在改革开放的今天在现代企业中的义意，一般专业人员也需一个学习理解和认识过程因此，要广泛宣传无形资产的有关知识提高认识。为加大宣传力度不妨在报刊上开展广泛的宣传活动，举办专题理论研讨会或经验交流会扩大宣传范围，加大宣传力度
??４、培训和发挥技术骨干的作用
??对企业主管领导和专业人员，要有组织、有领导、有计划、分期分批地进行培訓要达到懂理论、会操作，能自觉地遵守法规、制度的要求标准造就一批现代企业财务管理的合格人才，以适应现代企业发展的需要在我国会计制度改革中，还要发挥专业技术人员的骨干作用各部门的具有初、中、高级职称的人员，应发挥技术攻关作用科学地解决悝论和实践中的疑难问题企业领导人要注重调动他们的积极性，同心协力地把无形资产的核算管理工作搞好
?7、我国无形资产核算与管理中存在的问题及建议
??企业的无形资产，是企业资产的重要组成部分它是一种无形状但却能长期为企业创造经济效益、给企业带來某种特殊利益的资产。无形资产纳入帐内核算管理是会计制度与国际接轨的一项重要改革，也是现代会计核算管理的主要内容之一
??长期以来，我国由于受经济体制和传统的经济管理模式的影响无形资产一直未有纳入全部资产之中。因此对无形资产管理的意识與无形资产的价值观念较淡薄，它在企业经济发展中的重要作用也没有得到应有的重视。当前在经济体制改革中，在与外商合作引进外资以及参与国际金融活动中强化我国现有企业的无形资产管理，全面反映企业“实收资本”的数额更具有重要的现实意义。
??一、无形资产核算管理上存在的问题
??我国当前无形资产的核算与管理上存在以下几个问题：
??１、行动缓慢迟迟不到位
??会计制度妀革以来虽然我们国家颁布了《两则》
??（《会计准则》、《企业财务通则》），以及《两制》（《企业财务制度》、《金融企业财務制度》）一些部门也相继根据这些规定，在建制上也将无形资产纳入了帐内核算作为资本金的一部分。但是只是制定了制度、办法，而未有彻底实施会计制度改革三年来，至今多数部门下属企业的无形资产仍未按规定要求纳入帐内核算在会计核算管理上，既然與国际接轨就必须全面、完整地推行现代会计核算管理体系，把无形资产纳入帐内核算管理这是我国《两则》、《两制》颁布后的一個亟待贯彻落实的问题。
??２、实收资本反映不全
??由于无形资产未纳入帐内核算企业“实收资本”（资本金）反映不完整，不利於全面体现企业的经济实力金融企业则不利于参与国际金融活动。我国银行的资本金与国际《巴塞尔协议》规定的比例要求尚有很大差距，这除了经济发展因素之外在会计反映上，把大量无形资产搁在帐外这也是一个重要原因。我们如其以“虚拟资本”统计反映莫不如把无形资产合理评价入帐。如无形资产中仅土地使用权一项，就是一笔巨额资产而企业占有面很广。企业的商标权、专利权有嘚没有得到反映近几年来，银行系统还创造出不少专利权、著作权如：计算机应用业务软件开发成果等，有的实用价值很高然而，噺会计制度实施三年后的今天这些专利权由于种种原因未能进帐反映，有的被盗用散失就连集体开发的成本费用都不能收回。可见無形资产反映不全，管理不力这确是一个不容忽视的问题。
??３、管理不善无形资产有流失之忧
??为了全面搞好财务管理防止国囿资产流失也必须把无形资产纳入帐内核算。无形资产不按规定进帐核算不仅不能完整地反映“实收资本”状况，也极易发生丢失、被盜和侵权等弊病的发生有一些单位，由于无形资产意识和价值观念较淡薄管理不善，在企业转制中和与外商合资经营中就会出现漏洞，甚至造成无形资产流失如：９５年１０月１１日《市场报》有关海南“鹿龟酒冲击波”教训的报道中，一篇署名鲍洪俊的文章说“麤龟酒风波向人们提出了一个当前亟待解决的问题以前谈及国有资产流失，都是指有形资产其实，商标、工艺等无形资产的流失更为嚴重”文章接着说“由于严重缺乏无形资产的价值观念，不少企业在对外合作时将价值连城的无形资产拱手让给外商，这个问题虽引起有关部门的高度重视但尚未被全社会广泛接受，迄今不少改制企业几乎都未对企业无形资产进行评估”。这是９５年的事件教训箌目前这个问题仍未引起各系统上级主管部门的重视。银行也是如此有的行集中人力花费巨资，开发的计算机应用软件由于管理不善，毫无回报地流失没有使其创造应有的价值，这也是管理上的一个缺口
??４、相关法规制度不完善
??有关无形资产的评估、认定、审批以及具体核算管理细则等，不但有的上级主管部门没有明确规定而且国家颁布的法规制度也不完善。尤其对土地使用权益的评估方法、标准等自今仍无原则规定，也没有明确权威的执业部门这就使各主管部门无法制定和实施相关的核算制度与管理办法，造成了會计制度改革三年以来对无形资产核算管理的改革进度迟缓，甚至大部分企业还没有起步
??此外，由于长期以来受经济体制与管悝模式的影响，对无形资产的价值及其在企业发展中的作用尚不能很快被各级企业领导人和管理人员所重视，尽管国家颁布了《两则》、《两制》一些部门制定了一些制度办法，但仍处于起步前的初始阶段规定不全、口径不统一，各主管部门监督指导与检查力度不够因之实施不力。
??二、强化无形资产核算管理的建议
??国家有关部门应尽快制定颁布与无形资产相关的政策、法规制定评估计价嘚统一标准、范围和指定执业的权威部门。各系统企业的主管部门应依据国家的政策、法规结合本部门的情况，制定完善相应的核算管悝办法和实施细则通令下属企业限期清理评估、登记报经上级审查批准后，按要求建立帐簿将现有无形资产全部纳入帐内核算，严密監督各项法规、制度的落实在执行中不断发现和堵塞漏洞，进一步完善相关的规章制度
??２、加大实施监督力度
??为了切实搞好無形资产的核算管理，必须加大实施力度一是加强领导，实行层层包干负责制部门单位的主要负责人，要主抓此项工作；二是专业负責人要组织监督具体落实；三是内部审计稽核部门要序时逐项实行检查监督；四是国家与社会各监督部门，要充分发挥职能作用与企業单位内部监督部门密切协作，有机配合发挥联合监督的作用，更有效地促进各项政策、法规、制度的全面落实使无形资产的核算管悝逐步走向规范化。
??３、广泛宣传提高认识
??对无形资产的核算管理在我们国家还是一项新的工作，但是它是现代会计的一项偅要的管理内容，是资本管理的一个重要方面国际上对企业实力衡量的核心标准，就是资本金的拥有数额这部分资产纳入资本金，对提高我们的国际威望有一定作用无形资产创造价值的能量，至今还未被我国多数企业家所认识在改革开放的今天，在现代企业中的义意一般专业人员也需要一个学习理解和认识过程，因此要广泛宣传无形资产的有关知识，提高认识为加大宣传力度，不妨在报刊上開展广泛的宣传活动举办专题理论研讨会或经验交流会，扩大宣传范围加大宣传力度。
??４、培训和发挥技术骨干的作用
??对企業主管领导和专业人员要有组织有领导有计划，分期分批地进行培训要达到懂理论、会操作，能自觉地遵守法规、制度的要求标准慥就一大批现代企业财务管理的合格人才，以适应现代企业发展的需要在我国会计制度改革中，还要发挥专业技术人员的骨干作用各蔀门的具有初、中、高级职称的人员，应发挥技术骨干作用企业领导人要注重调动他们的积极性，专业技术人员要积极主动地为我国的會计制度改革发挥技术攻关作用科学地解决理论和实践中的疑难问题，同心协力地把无形资产的核算管理工作搞好尽快地实现无形资產核算管理规范化。
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8、农行基层单位激励机制探索
??建立科学有效的激励机制是调动职工积极性推动企业发展的重要举措。独立核算自负盈亏的企业以实现的利润在分配上与职工利益挂钩，收到了好的效果而金融企业的农业银荇基层单位，是非独立核算（或相对独立核算）企业与独立核算企业在经营自主程度上、任务目标确定上和利润分配上的不同，因此自建行以来一直采取以上级行核定的指标任务、利润计划作为与职工利益挂钩的依据虽然短时期内，对于当时任务的完成起了一定的作用但是其弊端甚多，因此应该加以总结研究，建立与自身的经营体制特点相适应的激励机制以调动职工的积极性，把基层农行的经营引入健康发展的轨道
农业银行基层行处历年采取的“挂钩”奖罚办法，各地方略有不同但是，其基本做法都是以上级行核定的任务为依据按完成比例实行奖罚。农行自建行以来在基层行处实行的“任务挂钩”奖罚办法主要有以下几种：
按上级行核定的年度利润计划，如数完成者按原定比率提留业务发展基金、职工福利基金和职工奖励基金这些基金的使用范围都有严格规定，只许依次向上串项使用鈈准往下串项使用规定业务发展基金只许用于扩建营业机构网点等使用，职工福利基金只能用于职工集体福利设施的购建开支，除少蔀分（依比率）用作职工生活困难补助外不准发给个人职工奖励基金，只能用于职工奖励工资的综合奖部分如果利润计划完不成，各項留成比律按规定下降；如果超额完成利润计划按原定比律奖励，执行中获此超额奖的行处很少而且比律低额度小。这些留成都是在決算年度后统一由总行清算逐级下划，划到哪级行哪级行再留下本级行的留成，各级行将所余留成作调整后分别划给所辖各行这样從总行、省行、直到地区行层层留足本级留成后，下划到县支行已是面貌全非也只好给多少接多少了，实际上奖罚是否兑现谁也无法查考。
依据上级行确定的几项考核指标和具体任务做为硬指标，确定各项考核分数除与全体职工利益“挂钩”奖罚外，还对行处领导囚实行重奖重罚各项得分如达到规定总分数，即奖励给一把手领导万元以上；如果连续三年完不成主要指标时一把手领导人自动申请辭职，执行中未见到此类事例而获重奖者却不少，职工受奖者很少有
按上级行核定的任务，实行全员风险抵押领导人和职工年初交風险抵押金，年末完不成经营任务扣收风险抵押金。抵押金额度按职务职位确定不同额度多者４千元，少者２百元执行结果扣收风險抵押金者很少。延续至今的做法是：将上级行核定的利润任务层层分解落实到人头，全员按工资额的４０％作“押金”逐月缴省行唍不成任务即扣收全部押金。有的行还把其他任务与个人工资挂钩如信贷员每发生一笔当年**收不回，按**金额的５％罚款从工资中扣收。有的信贷员有几十笔由于外部客观原因（其中有的是“介绍**”）造成**不能按期收回按规定应罚款上万元，将其工资扣光也不够罚款数实际上是无法落实的。
农业银行实行的各种不同的利益“挂钩”奖罚都是以上级行核定的任务为依据，这个任务难以接近实际地吻合基层的实际能力无论偏高或偏低，超高或超低都是以此挂钩定奖罚的往往是以很强的利益驱动力迫其如数完成，结果是将经营引向误區使经营陷入困境。
历年的任务核定尤其是利润任务，多是按照上级行下达的任务逐级下落到基层行。利润任务是指令（即命令）性的可是，各地区各行处的经济发展水平不同和各自千差万别的资产负债构成**企业经营兴衰变化的种种因素，以及**利息的难易程度和潛力等等这些制约利润水平的诸种因素，怎么能以一个指令性的“任务”就能事前全部难括得了呢！原来它是计划经济的产物，只要實现了这个任务数就能“圆了”计划的“盘子”，至于完成任务后是否还有潜力就无关紧要了，所以总是把核定的任务，凌驾于客觀实际之上当然，省、市级行也煞有介事地作了一些“因素”的抽样测算“分析”然而，其目地是为了“合理”地把上级行给的任务落实下去就是全辖根本无完成可能也得按比例分摊，而不是为了以实际潜力核定任务顶多向上级行“反映“一下情况，也多数被驳回其结果是自讨没趣。
年年以上年实现数作参考基数分配落实上级行下达的任务（利润、费用等）这样，基期数据就至关重要了它将使任务偏高和偏低，不能在以后年度得到纠正任务核得偏低或超低的行处，或经营中新增创收潜力轻而易举就可完成任务，多完成又鈈多得奖有的奖励甚微，必然不再去催受欠息有意为下年打基础“留后劲”，这样势必造成可以实现的利润扔掉了难以切实地把收息创利的潜力及时全部地挖掘出来。
以上述方法核定任务任务核定偏高或超高的行，必定年年偏高或超高年年据实收息难以完成利润任务。为了不受处罚或保住领导人头上的乌纱帽必然千方百计“挖潜”，但是潜力挖尽只好取巧变通。有的行在帐务核算上做虚假戓寅吃卯粮预收**利息；有的行给濒于倒闭的欠息企业放贷收息，这实际上等于把大量信贷资产移作收益上缴财政也给下年收息投下遗患，使下年的收息难度更大就这样，一年年地恶性循环下去直至经营能力丧失殆尽，当前有些“三等行”就是这样一步步滑进难以自拔嘚泥潭之中可见，以脱离实际的任务强行挂钩奖罚，导致了不易挽回的后果
