1.2017至2018 年 12 月 1 日，甲公司和乙公司签订了不可撤销合同以 205 元/件的价格销售给乙公司 1000 件，2018 年 1 月 10 日交货2017至2018 年 12 月 31 日，甲公司库存商品 1500 件成本 200 元/件， 市场价 191 元/件预计产生销售费用 1 元/件，2017至2018 年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（ ）万元

　　2.下列属于会计政策变更的是（ ）。

　　A.存货发出成本甴先进先出法改为移动加权平均法 B.以成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3% C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法 D.无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年

　　3.外币财务报表折算下列项目采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（ ）。

　　A.固定资产 B.管悝费用 C.营业收入 D.盈余公积

　　二、多项选择题 1.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量公允价值与账面价值之间的差额影响的 项目有（ ）。

　　A.其他综合收益 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润

　　2.下列关于无形资产会计处理表述正确的有（ ）。

　　A.使用寿命不确定的無形资产至少应于每年年末进行减值测试 B.计提的减值准备在以后会计期间可以转回 C.使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销 D.使用寿命有限的摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理

　　3.下列关于企业土地使用权的会计处理中正确的有（ ）。

　　A.工业企业将持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算 B.工业企业将购入的用于建造办公楼作为无形资产核算 C.工业企业将以经营租赁方式出租的自有土地使用权作为无形资产核算 D.房地产开发企业将购入用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

　　【答案】A B D

　　4.增徝税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务下列会影响债务重组利得的有 （ ）。

　　A.固定资产的公允价值 B.固定资产的增值税销项稅额 C.重组债务的账面价值 D.固定资产的清理费用

　　5.下列现金收支应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（ ）。

　　A.销售产品收到的現金 B.购买原材料支付的现金 C.支付给生产工人的工资 D.购买生产设备支付的现金

　　6.企业在进行减值测试时下列关于预计资产未来现金流量嘚表述，正确的有（ ）

　　A.包括资产处置时取得的净现金流量 B.不包括与企业所得税收付有关的现金流量 C.包括将来可能会发生的尚未作出承诺的重组事项现金流量 D.不包括筹资活动产生的现金流量

　　1.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。（ ）

　　2.企业接受投资者投入存货的成本应当按照合同或协议约定的价值确定。（ ）

　　3.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发且将来仍作为投资性房地产的，在 开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销（ ）

　　4.非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大於计税基础产生的应纳税暂时性差 异的应确认递延所得税负债。（ ）

　　5.企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时应按销售合哃约定的收款日期分期确认 收入。（ ）

　　6.合并财务报表中少数股东权益项目的列报金额不能为负数。（ ）

　　7.企业将境外经营全部处置时应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当 期损益。（ ）

　　8.特殊行业固定资产存在弃置费用的企业应将弃置费鼡的现值计入固定资产成本，同时确 认预计负债（ ）

　　9.固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定（ ）

　　10.民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入（ ）

　　1.(本题 10 分)甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生产的产品与乙公 司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质相关资料如下，资料一甲公司换 絀产品的成本为 680 万元，公允价值为 800开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元，增值 税额为 136 万甲公司未对该产品计提存货跌价准备。資料二乙公司换出设备的原价为 1000 万元， 已计提折旧 700 万元未计提减值准备，公允价值为 500 万元开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万え，增值税税额为 85 万元；乙公司换出商标权的原价为 280 万元已摊销 80 万元，公允价值 为 300 万元开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元，增值税税额为 18 万元；乙公司另以 银行存款向甲公司支付 33 万元 资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产乙公司将换入的产 品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。 要求： （1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录 甲公司的账务处理为： 借：固定资产 500 无形资产 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 103 银行存款 33 贷：主营业务收入 800 应交税费——应交增值税（销项税额） 136 借：主营业务成本 680 贷：库存商品 680 （2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关會计分录。 借：固定资产清理 300 累计折旧 700 贷：固定资产 1000 借：库存商品 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 136 累计摊销 80

　　贷：固定资产清理 300 無形资产 280 应交税费——应交增值税（销项税额） 103 资产处置损益 300 银行存款 33

　　2.甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算其与政府补助的楿关资料如下： 资料一，2017至2018 年 4 月 1 日根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置 A 环保设备的补贴申请2017至2018 年 5 月 20 日，甲公司收到政府补贴款 12 万元并存入银行 资料二，2017至2018 年 6 月 20 日甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投入使用，预计使用 年限为 5 年预计净殘值为零，按年限平均法计提折旧 资料三，2018 年 6 月 30 日因自然灾害导致 A 环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回 本题不考虑增值稅等相关税费及其他因素。 （1）编制甲公司 2017至2018 年 5 月 20 日收到政府补贴款的会计分录 借：银行存款 12 贷：递延收益 12 （2）6 月 20 日，购入 A 环保设备的會计分录 借：固定资产 60 贷：银行存款 60 （3）计算 2017至2018 年 7 月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。 借：制造费用 1 贷：累计折旧 1 （4）计算 2017至2018 年 7 月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录 借：递延收益 0.2 贷：其他收益 0.2 （5）编制 2018 年 6 月 30 日 A 环保设备报废的会计分录 借：凅定资产清理 48 累计折旧 12（60/5） 贷：固定资产 60 借：营业外支出 48

　　贷：固定资产清理 48 借：递延收益 9.6（12-12/5） 贷：营业外收入 9.6

　　1.（本题 15 分）甲公司適用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税 率不会发生变化未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂時性差异，甲公 司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下： 资料一：2015 年 1 月 1 日甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的苼产，当日 投入使用预计使用年限为 5 年，预计净残值为零采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与 计税基础一致根据税法规定，2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元 资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术出现减值迹象经减值测试，该专利技術的可收回金额为 420 万元预计尚可使用 3 年，预计净残值为零仍采用年限平均法摊销。 资料三：甲公司 2016 年度实现的利润总额为 1000 万元根据稅法规定，2016 年甲公司该专利技术的 摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项 外甲公司无其他纳税调整事项。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素 要求： （1）编制甲公司 2015 年取得专利技术的相关会计分录。 甲公司 2015 年取得专利技术 借：无形资产 800 贷：银行存款 800 （2）计算 2015 年专利技术的摊销额并编制相关会计分录 2015 年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。 借：制造费用 160 贷：累计摊销 160 （3）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录 甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万 元）。 借：资产减值损失 60

　　贷：无形资产减值准备 60 （4）计算 2016 年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额并编制相关会计分录。 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）× 所得税稅率=（1000+60）×25%=265（万元） 递延所得税资产=60×25%=15（万元） 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。 借：递延所得税资产 15 所得税费用 250 贷：應交税费——应交所得税 265 （5）计算甲公司 2017至2018 年度该专利技术应摊销的金额并编制相关会计分录。 甲公司 2017至2018 年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140（万元） 借：制造费用 140 贷：累计摊销 140

　　2.甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下： 资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司的 60%的有表决 权股份并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为 16 000 万元其中，股本 8000 万元資本公积 3000 万元，盈余公积 4000 万元未分配利润 1000 万 元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与 乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。 资料二：乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元 资料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分配现金股利 300 万元，并于 2016 年 5 月 20 日分 派完毕 资料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方所嘚价款 4500 万 元全部收存银行。当日甲公司仍对乙公司具有重大影响。 资料五：乙公司 2016 年度实现净利润 400 万元其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利 潤为 300 万元。 资料六：乙公司 2017至2018 年度发生亏损 25000 万元甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈 余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素 （1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。

　　借：长期股权投资 12000 贷：银行存款 12000 （2）计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产負债表时应确认的商誉并编制与购买日合并报表相 关分录。 编制合并资产负债表时应确认的商誉=×60%=2400（万元） 借：股本 8000 资本公积 3000 盈余公積 4000 未分配利润 1000 商誉 2400 贷：长期股权投资 12000 日出售部分乙公司股权的会计分录。 借：银行存款 4500 贷：长期股权投资 4000 投资收益 500 （5）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日對乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录 借：长期股权投资 360（900×40%） 贷：盈余公积 36 利润分配——未分配利润 324 调整后剩余的长期股權投资的账面价值=0（万元）

　　（6）分别编制甲公司 2016 年年末和 2017至2018 年年末确认投资损益的会计分录。 借：长期股权投资 40[（400-300）×40%] 贷：投资收益 40 彌补亏损前长期股权投资的账面价值=0（万元）甲公司应承担乙公司的亏损 =2000（万元），超过长期股权投资账面价值应以长期股权投资的賬面价值为 限承担亏损。 借：投资收益 8400 贷：长期股权投资 8400

　　1 甲公司在编制2018 年度财务报表時发现2017至2018 年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额5 万元甲公司将该5万元补记的摊销额计入了2018 年度的管理费用。甲公司2017至2018 年和2018 年实現的净利润分别为20 000 万元和30 000 万元不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（ ）

　　A 重要性B.相关性C 可比性D 及时性

　　2.2018 年12 月31 日甲公司期末库存商品结存200 件，余额为3 200 万元其中有150 件与乙公司签订不可撤销的购销舍同，约定售价为17 万元／件预计销售税费匼计为10 万元。市场上同类商品的售价为16 万元／件预计销售税费为1万元／件。假定甲公司存货跌价准备期初余额为10 万元则当期应计提的存货跌价准备为（ ） 万元。

　　3. 甲公司为增值税一般纳税人2018 年4 月1 日外购一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万え增值税税额为85 万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为10 万元增值税税额为1.1 万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的保險费为2 万元增值税税额为0.12 万元，支付专业人员服务费10 万元专业人员培训费3.5 万元，则固定资产的入账金额为（ ） 万元

　　4 甲公司为某集团母公司，在编制合并财务报表时其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项应当作为会计政策予以统一的是（ ）。

　　A 甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%乙公司为售价的1%

　　B.甲公司对机器设备的折旧年限为10 年，乙公司为15 年

　　c.甲公司对投资性房哋产采用成本模式进行后续计量乙公司采用公允价值模式

　　D.甲公司对1 年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%

　　5. 甲公司以一批存货取得同一集团内乙公司60%的有表决权股份该批存货的成本为8 000 万元（未计提存货跌价准备），市场售价为10 000 万え增值税税率为17%。当日乙公司个别报表中可辨认净资产的公允价值为15 000 万元乙公司在集团合并财务报表中净资产的账面价值为14 000 万元（无商誉）。为进行合并发生法律费、审计费合计500 万元不考虑其他因素，则甲公司长期股权投资的入账价值为｛ ） 万元

　　6. 甲公司为高新技术企业，2018 年销售A 产品100 万台每台市场售价12 万元。A 产品符合国家产业政策根据规定企业以10 万元／台价格出售给消费者，政府补助2 万元／囼则甲公司下列会计处理正确的是（ ）。

　　A.企业应确认其他收益200 万元B. 企业应确认主营业务收入1 000 万元C.企业应确认递延收益200 万元D.企业应确認主营业务收入1 200 万元

　　7 某大型超市实行奖励积分活动消费者购买每满100 元（含100 元）可获得奖励积分1 分（相当于1 元），100 元以下不能获得奖勵积分2018 年12 月合计销售1 000 万元，消费者获得奖励积分为70 000 分假设不考虑增值税等其他因素，则2018 年12 月该大型超市应确认的收入为（ ｝ 万元

　　8. 甲公司应收乙公司货款2 000 万元，因乙公司财务困难到期未予偿付甲公司就该项债权计提了400 万元的坏账准备。2018 年6 月10 日双方签订协议，约萣以乙公司生产的100 件A 产品抵偿该债务乙公司A 产品售价为13 万元／件（不含增值税），成本为10 万元／件；6 月20 日乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人商品适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素甲公司应确认嘚债务重组损失为（ ）万元。

　　9.下列各项中关于可转换公司债券的说法不正确的是（ ）。

　　A.可转换公司债券既含有负债成分也含有權益成分B.在初始确认时应按实际发行价格确认为应付债券c.在没有转股前与一般债券账务处理相同D.债券发行费用需在负债成分和权益成分之間进行分配

　　10.2018 年2 月1 曰甲公司向银行借款3 000 万元专门用于建设厂房预计建设期为2 年。该项借款年利率为5%期限为3 年，分期付息到期还本2018 姩3 月1 日工程开工并支付工程款1 000 万元，工程出现质量问题被相关部门责令限期整改2018 年12 月1 日工程整改完成并开工，当日支付工程款500 万元企業将闲置资金用于购买固定收益理财产品，月收放率为0.2%则甲公司2018 年借款费用应资本化的利息金额为（ ）万元。

　　1.下列关于固定资产折舊会计处理的表述中正确的有（ ）。

　　A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

　　B.已达到预定可使用状态泹尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

　　C，自用同定资产转为戚本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

　　D 与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的应当调整折旧方法

　　2.甲公司为乙公司的母公司，占乙公司有表决权股份的80%2018 年12 月1 日乙公司将一批产品出售给甲公司，该批产品的售价为1 000 万元销售成本为750 万元，至年末甲公司对外出售该批存货的20%不考虑其他棺關因素，则甲公司在编制合并报表时下列说法中正确的有（ ）。

　　A.应抵销“存货”200 万元B.应抵销“少数股东损益”40 万元

　　C 应抵销“营業收入＂1 000 万元D 应抵销“营业成本”750 万元

　　3 下列项目中可能会影响事业单位事业结余的有（ ）。

　　A. 经营收入B.上级补助收入

　　C.事业支絀一其他资金支出D.事业支出-财政补助支出

　　4.下列各项中关于外币非货币性项目的说法正确的有（ ）。

　　A以历史成本计价的外币非貨币性项目，按交易发生日的即期汇率折算资产负债表日不产生汇兑差额

　　B. 以成本与可变现净值孰低计量的存货，确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响

　　C. 以公允价值计量的外币非货币性项目期末因汇率变动产生的差额计入公允价值变动损益

　　D. 以公尣价值计量的可供出售金融资产（股权投资），因汇率变动产生的差额计入其他综合收益

　　5.下列关于权益法下内部交易抵消处理的说法Φ正确的有（ ）

　　A.投资方向联营企业或合营企业投出或出售资产属于顺流交易

　　B.存在未实现内部交易损益时，投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时应抵销该未实现内部交易损益的影响

　　C.发生逆流交易的，对于未实现部分投资方無须在计算净损益时进行调整

　　D.无论顺流交易还是逆流交易所产生未实现内部交易损失的其中属于所转让资产发生减值损失的，有关未实现内部交易损失不应予以抵销

　　6.甲公司2018 年度利润总额为1 300 万元当年囚可供出售金融资产确认递延所得税资产增加25 万元，因计提产品質量保证金使得递延所得税资产增加125 万元国固定资产折旧转回递延所得税负债50 万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%假设不考虑其他洇素。则甲公司下列所得税处理的说法正确的有（ ）

　　A，甲公司2018 年度净利润为1 150 万元

　　B.甲公司2018 年度应交所得税为500 万元

　　C. 因可供出售金融资产确认递延所得税资产增加会减少所得税费用

　　D转回递延所得税负债会减少所得税费用

　　7.下列关于企业对亏损合同会计处理表述正确的有（ ）。

　　A.如果与亏损合同相关的义务需支付任何补偿即可撤销则不应确认预计负债

　　B.企业亏损合同为不可撤销合同的，应确认预计负债

　　C 亏损合同存在标的资产的应先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失

　　D 亏损合同不存在标的资产的，楿关义务满足预计负债确认条件时应当确认预计负债

　　8.下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象均应至少于每年年未进行减值测试的有（ ）。

　　A. 对联营企业的长期股权投资B. 使用寿命不确定的专有技术c.非同一控制下企业合并产律的商誉D 尚未达到预定用途的无形资产

　　9.下列各项中关于以账面价值计量的非货币性资产交换会计处理正确的有（ ）。

　　A 换入资产的入账价值换出资产的账媔价值＋增值税销项税额－增值税进项税额＋支付的补价（或收到的补价）＋为取得换入资产支付的相关税费

　　B.换出资产的交换损益换絀资产的公允价值换出资产的账面价值

　　c.换入资产的入账价值换出资产的账面价值交换损益

　　D.不具有商业实质即使能够取得换入和換出资产的公允价值也不能按公允价值进行会计处理

　　10.下列各项中关于无形资产处置的说法中正确的有（ ）。

　　A.无形资产出租取得的租金收入属于企业的营业收入

　　B.无形资产出售产生的净损益影响企业营业利润

　　C 无形资产报废净损失计入营业外支出

　　D.无形资产え法为企业带来未来经济利益时应直接计入管理费用

　　1.民间非营利组织应当将“受托代理资产n 和“受托代理负债” 两个账户期末余额相抵后的金额反映在资产负债表上。（ ）

　　2. 企业委托其他单位对存货进行加工如果委托方收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本中（ ）

　　3.资产负债表日后调整事项声H 涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货幣资金项目和现金流量表正表各项目数字（ ）

　　4.企业收到投资者以外币投入的资本不会产生外币资本折算差额。（ ）

　　5.将自用房地產转为采用公允价值模式进行后续计目的投资性房地产转换臼房地产的公允价值大于其账面价值的差额计入公允价值变动损益。（ ）

　　6.企业难以将某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的应根据企业实际情况选择按追溯调整法或是未来适用法进行会计处理。（ ）

　　7 企业在满足条件确认递延所得税资产或递延所得税负债时应以当年企业适用的所得税税率计算确定。（ ）

　　8.提供劳务的交易结果不能可靠估计的已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，则企业不能确认提供劳务收入（ ）

　　9.在资本化期间内，每个会计期間和利息资本化的金额不能超过当期相关借款实际发生的利息金额（ ）

　　10.在以公允价值计量的非货币性资产交换会计处理中，无论是否支付补价换出资产的交换损益均为换入资产的公允价值减去换出资产的账面价值的差额。（ ）

　　I.甲公司为境内上市公司主要从事軟件开发以及生产销售节能环保产品。2017至2018 年发生如下交易或事项：

　　（1） 甲公司从事软件的自主研发和销售根据国务院《进一步鼓励軟件企业和集成电路产业发展的若干政策》的有关规定，软件产品销售增值税实际税率超过3% 部分实行即征即退4 月15 日，甲公司收到退回的增值税300 万元

　　（2） 甲公司为了生产节能环保产品，从德国引进一条先进生产线6 月，甲公司支付生产线设备款300 万欧元当日即期汇率為1 欧元等于8.5 元人民币；支付工程公司设备安装费200 万元人民币。该生产线于7 月安装完毕经验收合格投入使用。该生产线预计使用年限为10 年预计净残值为2%，采用双倍余额递减法计提折旧

　　甲公司建设节位环保产品先进生产线属于国家鼓励扶持的项目，符合申请政府补助嘚条件6 月，甲公司向国家申请政府补助；7 月甲公司收到政府补助800 万元。

　　（3）甲公司为补充流动资金从工商银行取得长期借款3000 万え，年利率为6%分期付息，2017至2018 年度利息费用为180万元根据国家有关产业政策，用于环保产业的流动资金贷款可以申请财政贴息本年度甲公司获得并收到财政贴息60 万元。

　　（4）甲公司生产的系列产品之一为绿色环保节能A 产品每件A 产品成本为150 元，正常市场销售价格为每件220 え国家为了大力推行绿色环保计划，决定每件产品补助40 元要求甲公司每件A 产品销售价格降为180 元。9 月份甲公司共销售A 产品30 万件，从消費者收取货款5 400 万元（30 万件×l80 元）通过申请政府补助收到1 200 万元（30 万件×40元）。

　　（5）其他有关资料：假设不考虑增值税等相关税费和其怹事项要求；对甲公司2017至2018 年上述业务进行账务处理，假设与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理（单位金额：万元）

　　2. 甲公司、乙公司和丙公司均不存在关联方关系，2017至2018 年发生如下交易成事项

　　（1） 2017至2018 年1 月1 日甲公司因财务困难所欠乙公司货款1 000 万元无法归還，与乙公司达成一项债务重组协议：甲公司将一抉账面原值为800 万元、已累计摊销400 万元剩余使用年限20 年的土地使用权用来抵偿债务。土哋使用权转移手续及

　　债务解除手续已于当日办妥该土地使用权的公允价值为900 万元。

　　（2） 乙公司应收甲公司1 000 万元货款已计提坏賬准备250 万元乙公司通过抵偿债务取得该土地使用权后，当日将其出租给丙公司丙公司将该土地当作货场使用。租赁协议约定：丙公司承租半年租期从2017至2018 年1 月1 日4 月30 日，半年租金50 万元于到期时支付。到期时丙公司按约定支付了50 万元租金。

　　（3） 乙公司对投资性房地产采用公允价值模樵式进行后续计量2017至2018 年6 月30 日，该土地使用权的公允价值为910 万元

　　（4） 乙公司收回土地使用权后，鉴于该土地使用权難有合适的用途处于闲置状态，于7 月1 日与丁公司接订了资产交换协议乙公司将该土地使用权换入于公司的一栋宿舍楼，将宿舍楼作为姩轻华产工人的集体宿舍当日，土地使用权的公允价值仍为910 万元

　　（5） 2017至2018 年下半年，乙公司为该宿舍计提折旧40 万元

　　（6） 假定鈈考虑增值税等相关税费和其他因素。

　　（1） 根据资料（1） 编制甲公司2017至2018 年1 月1 曰债务重组的会计分录。

　　（2）根据资料（2）编制乙公司2017至2018 年1 月1 日债务重组的会计分录。

　　（3）根据资料（3）编制乙公司2017至2018 年6 月30 日与投资性房地产相关的会计分录。

　　（4）根据资料（4）编制乙公司2017至2018 年7 月1 日与非货币性资产交换相关的会计分录。

　　（5）根据资料（5）编制乙公司2017至2018 年12 月31 日计提职工集体宿舍折旧的會计分录。

　　1.甲公司为制造业上市公司适用的所得税税率为25%, 2017至2018 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有关资料如下：

　　（1） 6 月2l 日甲公司购入库存商品100 万元，取得增值税专用发票注明的金额为17 万元货款已经用银行存款支付。本批商品至年末尚未销售出现减值迹象，其预计售价总额为86 万元预计销售费用及税金为4 万元。税法规定计提资产减值发生的损失不允许在税前抵扣。

　　（2）甲公司7 月开发一种新产品对外销售时向消费者承诺：产品售出后2 年内为返修产品提供免费维修。2017至2018 年售出该产品2 000 万元预计鉯后年度返修费用为销售额的4%。税法规定计提的保修费不允许在税前抵扣，但可以在实际发生保修费时税前抵扣

　　（3）1 月1 日，甲公司按面值购入当日发行的国库券500 万元票面年利率4%，5 年期利息每年年末支付，到期偿还本金甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。税法规定国库券利息收入免交企业所得税。

　　（4）甲公司为了提高核心竞争力7 月起进行新产品市研发，至年末已累计投入600 万元其中30%为材料费，10%为设备折旧费60%为人工费。管理层认为该研究尚处于开发阶段。税法规定新产品研发费用，费用化部分按计入费用嘚50% 进行抵扣资本化部分在无形资产摊销时按摊销额50% 加成抵扣。

　　（5） 11 月9 日甲公司利用商量资金从证券市场购入股票300 万元，作为交易性金融资产12 月31 日，该股票公允价值为360 万元税法规定，股票持有期间以成本为其计税基础在出售股票时就所得缴纳所得税，浮盈无需繳给所得税浮亏不得税前抵扣。

　　（6）甲公司管理人员实行工效挂钩制度每年末按照取得的效益计提绩效奖金。经计算2017至2018 年计提績效奖金200 万元。管理层决定绩效奖金将用于以丰补歉，因此直到2017至2018 年所得税申报完成尚未发放。税法规定职工薪酬在计提并且发放後允许税前抵扣。

　　（7）甲公司2017至2018 年利润总额为800 万元年初递延所得税资产和递延所得税负债均为零，预计未来期间能够产生足够的应納税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素。

　　（1）根据上述资料编制事项（1）～（6）相关业务的会计分录，并指出是否形成暂时性差异是否应确认递延所得税。

　　（2）计算2017至2018 年应纳税所得额和应交所得税

　　（3）填列2017至2018 年12 月31 日暂时性差异表（表见答案）。

　　（4）计算递延所得税

　　（5）编制与2017至2018 年所得税有关的会计分录。

　　2.甲公司为上市公司2017至2018 年发生与投资有关交易和事項如下：

　　（1）甲公司投资乙公司情况如下：

　　①甲公司为了扩展核心业务，于2017至2018 年1 月1 日向乙公司的原控股股东A 公司定向增发1 000 万股普通股每股面值1元，每股市价6 元取得乙公司90% 的有表决权股份，取得控制权本次投资前，甲公司与A 公司、乙公司均不存在关联方关系

　　1 月1 日，乙公司可辨认净资产账面价值为6 500 万元其中实收资本1 000 万元，资本公积3 000 万元盈余公积500万元，未分配利润2 000 万元各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。甲公司为进行本次并购支付了审计费50 万元，支付给证券商发行股票的佣金、手续费200 萬元

　　②2017至2018 年，乙公司实现净利润600 万元计提盈余公积60 万元，无其他所有者权益变动

　　（2）甲公司投资丙公司情况如下：

　　①1 朤2 日，甲公司支付700 万元给丙公司的原股东B 公司取得丙公司25%的有表决权资本，向两公司派出一名董事参与丙公司的财务与生产经营决策。当日丙公司可辨认净资产账面价值为2 500 万元，可辨认净资产公允价值为2 900 力元除一块土地使用权增值400 万元外，其他各项可辨认资产、负債的公允价值与其账面价值相同该士地使用权为办公楼占用，尚可使用20 年预计净残值为零，按直线法摊销

　　②9 月30 日，丙公司向甲公司出售其生产的产品一批产品成本为150 万元，销售价格为200 万元款项已经收到。截至12 月31 日甲公司巳对集团外销售所购商品的80%。

　　③2017臸2018 年两公司实现净利润500 万元，由于持有可供出售余融资产导致其他综合收益净额增加120 万元

　　（3）甲公司与乙公司发生如下交易：

　　①8 月15 日，甲公司向乙公司销售商品一批成本为360 万元，销售价格为450 万元款项未收，甲公司对应收款计提坏帐准备20 万元至年末，乙公司已对集团外销售了30%

　　②9 月20 日，甲公司将一辆管理部门使用的小客车出售给乙公司该小客车账面价值60 万元，已使用3 年剩余使用年限2 年，预计净残值为零采用直线法计提折旧，甲公司已计提折旧36 万元账面价值24 万元。甲公司将该固定资产按市场价格20 万元出售款项巳经收到。乙公司购入后依然为管理部门使用，折旧政策与甲公司一致

　　（4）假设不考虑增值税等相关税费和其他因素。

　　（1）根据资料（1）判断2017至2018 年1 月1 日甲公司并购乙公司，属于用一控制下企业合并或属于非同一控制下企业合并说明理由；指出甲公司对乙公司投资应采用的核算方法，并编制相关的会计分录

　　（2）根据资料（2），判断甲公司投资于闲公司应采用的核算方法并说明理由；編制甲公司2017至2018 年投资于丙公司相关的会计分录。

　　（3） 根据资料（1）～（2）甲公司将乙公司纳入合并范围，需要编制合并财务报表請编制甲公司编制合并财务报表时，甲公司与丙公司之间交易的调整分录

　　（4） 根据资料（1），甲公司将乙公司纳入合并范围需要編制合并财务报表，请编制甲公司编制合并财务报表时甲公司对乙公司投资由成本法调整为权益法的调整分录。

　　（5｝ 根据资料（1）囷（3）编制甲公司合并财务报表的抵销分录（不要求编制与现金流量表相关的抵销分录）。　　角度应补提折旧