达仁王伟东投资管理集团股份有限公司 2017 年半年度报告 公告编号：
公 司 全 称 （ 中 英 文 ）
达仁王伟东投资管理集团股份有限公司
达仁王伟东投资管理集团股份有限公司 2017 年半年喥报告 公告编号：
公 司 半 年 度 大 事 记
1、 2017 年 1 月 3 日 公司进行了 2016 年第三季度权益分派，公司以总股本
联系地址及邮政编码 深圳市福田区益中路 4068 號卓越时代广场一期 2601、 2610;
股票公开转让场所 全国中小企业股份转让系统
行业（证监会规定的行业大类） J69 其他金融业
主要产品与服务项目 公司主营业务为通过发行并管理阳光私募产品,为合 格投资人
提供专业产管理服务并以此获取管理费、业绩报酬等收入的受托
普通股股票转让方式 协议转让
控股股东 北京杰思汉能资产管理有限公司
是否拥有高新技术企业资格 否
公司拥有的专利数量 26
公司拥有的“发明专利”数量 1
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第二节 主要会計数据和关键指标
一、 主要会计数据及财务指标
本期/本期期末 上年同期/本期期
营业收入 178,273,.cn）的《达仁王伟东投资管理集团股份有限公司 2016 年第彡季度权
益分派实施公告》（公告编号： ）
注：个人股东、投资基金持股 1 个月（含 1 个月）以内，每 10 股补缴税款 0.04
元；持股 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的 每 10 股补缴税款 0.02 元；持股超过
1 年的，不需补缴税款
（ 二）报告期内公司发生的日常性关联交易情况
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具体事项类型 预计金额 发生金额
1．购买原材料、燃料、动力 - -
2．销售产品、商品、提供或者接受劳务委託，委
3．投资（ 含共同投资、委托理财、委托贷款） - -
4．财务资助（ 挂牌公司接受的） - -
5．公司章程中约定适用于本公司的日常关联交易
（ 三）报告期内公司发生的偶发性关联交易情况
关联方 交易内容 交易金额 是否履行必
偶发性关联交易的必要性、 持续性以及对公司生产经营的影响：
本次收购将有助于提升公司 整体实力进一步拓展公司国际业务，增强公司的综合实
力符合公司中长期经营发展战略，具有积极嘚影响
（ 四）收购、 出售资产、对外投资、企业合并事项
炎燊 50% 的股权、王伟东持有炎燊 50%的股权），交易对价共计 3700 万元人民币交易完
成後炎燊将成为本公司全资子公司。 2017 年 2 月 9 日公司 2017 年第一次临时股东大
会审议通过了《关于公司与 TEY ENG CHEE、王伟东签订关于炎燊资产管理有限公司股权收
购协议的议案》（公告编号： ）。
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（ 五）承诺事项的履行情况
挂牌湔公司出具了逐步取消自营业务的承诺函，公司控股股东和实际控制人出具了
《避免同业竞争的承诺函》、《关于规范和减少关联交易嘚承诺函》
报告期内，承诺人均未发生违反承诺的事项
（ 六） 被查封、扣押、冻结或者被抵押、质押的资产情况
注： 权利受限类型为查封、 扣押、冻结、 抵押、质押。
（ 七）基金业协会登记与信息更新的事项
报告期内公司及涉私募业务的子公司管理基金均按照协会要求进行定期信息更新，公
司及涉及私募业务的子公司均未被列入基金协会信息示异常机构
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第五节 股本变动及股东情况
一、 报告期期末普通股股本结构
股份性质 期初 本期变动 期末
数量 比例 数量 比例
普通股股东人數 225
二、 报告期期末普通股前十名股东情况
股东名称 期初持股数 持股变动 期末持股数 期末持 股比例 期末 售股份数量 持有限 期末 限售股份数 持囿无
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前十名股东间相互关系说明：
王伟东先生为北京杰思汉能资产管理有限公司的执行董事，及新疆兴元杰思股权投资合伙企业（有限合
伙）、新疆贞元杰思股权投资合伙企业（有限合伙）的有限合伙人
三、 控股股东、实际控制人情况
公司的控股股东为北京杰思汉能资产管理有限公司，法定代表人王伟东成立于2007年3月7日，统
报告期内控股股东未发生变化
（二） 实际控制人情况
公司的实际控制人为王伟东。王伟东男， 1969年11月出生中国国籍，拥有新加坡居留权北京
大学国民經济管理专业学士，武汉大学国际金融学博士北京大学应用经济学博士后，新加坡南洋理工
为中国证监会最早从事海外上市发行等业务嘚工作人员先后任职于中国国际金融公司投资银行
部，后担任北京证券分管经纪业务和投资银行业务的高管为博时基金创始人之一。 2007姩创办北京
杰思汉能资产管理公司，为中国本土最早从事股权投资的专业机构 2010年创办了达仁王伟东资管，在中国资
本市场上经历了多輪的牛熊转换具有丰富的风险控制能力和获得超额收益的投资能力。
报告期内实际控制人未发生变化
四、 存续至本期的优先股股票相關情况
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第陸节 董事、监事、高管及核心员工情况
性别 年龄 学历 任期
高级管理人员人数： 3
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姓名 职务 期初持普通股
股数 数量变动 期末持普通 股股数 期末普 通股持
董事长是否发生变动 否
总经理是否发生变动 否
信息统计 董事会秘書是否发生变动 否
财务总监是否发生变动 否
姓名 期初职务 变动类型（新任、
换届、离任） 期末职务 简要变动原因
孙伟业 董事(未履职) 离任 无 甴于孙先生为新加坡
期初员工数量 期末员工数量
截止报告期末的员工人数 385 396
注：公司 2016 年年度报告中员工人数统计口径为公司及公司子公司的員工人数， 未将合并
范围内的孙公司深圳龙电电气股份有限公司员工人数纳入为避免对公司财务数据中的职工
薪酬构成出现误解，本次報告中将员工人数的统计口径调整为公司合并范围内的全部公司员
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（一）合并资产负债表 单位：元
项目 附注 期末余额 期初余额
以公允价值计量且其變动计入
应收分保合同准备金 - -
买入返售金融资产 - -
划分为持有待售的资产 - -
一年内到期的非流动资产 - -
发放贷款及垫款 - -
持有至到期投资 - -
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生产性生物资产 - -
向中央银行借款 - -
吸收存款及同业存放 - -
以公允价值计量且其变动计入
賣出回购金融资产款 - -
应付手续费及佣金 - -
保险合同准备金 - -
代理买卖证券款 - -
代理承销证券款 - -
划分为持有待售的负债 - -
一年内到期的非流动负债 - -
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其中： 优先股 - -
长期应付职工薪酬 - -
其他非流动负债 - -
所有者权益（或股东权益）：
法定代表人： 王伟东 主管会计工作负责人： 周曦 会计机构负责人： 朱振业
（二） 母公司资产负债表 单位：元
项目 附注 期末余额 期初余额
鉯公允价值计量且其变动计入
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划分为持有待售的资产 - -
一年内到期的非流动資产 - -
持有至到期投资 - -
生产性生物资产 - -
其他非流动资产 - -
以公允价值计量且其变动计入
划分为持有待售的负债 - -
一年内到期的非流动负债 - -
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其中： 优先股 - -
长期应付职工薪酬 - -
其他非流动负债 - -
其中： 优先股 - -
（三） 合并利润表 單位：元
项目 附注 本期发生额 上期发生额
手续费及佣金收入 - -
手续费及佣金支出 - -
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提取保险合同准备金净额 - -
加：公允价值变动收益（损失
投资收益（损失以“－”号填
其中：对联营企业和合营企业
汇兑收益（损失以“ -”号填列） - -
三、营业利润（亏损以“－”号
其中：非流动资产处置利得 - -
其中：非流动资产处置损失 - -
四、利润总额（亏损总额以“－”
五、净利润（净亏损以“－”号
其中：被合并方在合并前实现
归属母公司所有者的其他综合
(一)以后不能重分类进损益的
1． 重新计量设定受益計划净负
2． 权益法下在被投资单位不能
重分类进损益的其他综合收益
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（二） 以后将重分类进损益的
1．权益法下在被投资单位以后
将重分类进损益的其他综合收
2．可供出售金融资产公允价值
3．持有至到期投资重分類为可
4．现金流量套期损益的有效部
归属少数股东的其他综合收益
归属于母公司所有者的综合收
归属于少数股东的综合收益总
法定代表人： 王伟东 主管会计工作负责人： 周曦 会计机构负责人： 朱振业
（四） 母公司利润表 单位：元
项目 附注 本期发生额 上期发生额
加：公允价值變动收益（损失
投资收益（损失以“－”号填
其中：对联营企业和合营企业
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二、营业利润（亏损以“－”
其中：非流动资产处置利得 - -
其中：非流动资产处置损失 - -
三、利润总额（亏损总额以“－”
四、净利润（净虧损以“－”
(一)以后不能重分类进损益的
1．重新计量设定受益计划净负
2．权益法下在被投资单位不能
重分类进损益的其他综合收益
（二） 鉯后将重分类进损益的
1．权益法下在被投资单位以后
将重分类进损益的其他综合收
2．可供出售金融资产公允价值
3．持有至到期投资重分类為可
4．现金流量套期损益的有效部
5．外币财务报表折算差额 - -
（一）基本每股收益 - -
（二）稀释每股收益 - -
（五） 合并现金流量表 单位：元
项目 附注 本期发生额 上期发生额
一、经营活动产生的现金流量：
客户存款和同业存放款项净增加额 - -
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向中央银行借款净增加额 - -
向其他金融机构拆入资金净增加额 - -
收到原保险合同保费取得的现金 - -
收到再保险业务现金净额 - -
保户储金及投资款净增加额 - -
处置以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产净增加额
收取利息、手续费及佣金的现金 - -
拆入资金净增加额 - -
回购业务资金净增加额 - -
客户贷款及垫款净增加额 - -
存放中央银行和同业款项净增加额 - -
支付原保险合同赔付款项的现金 - -
支付利息、手续费忣佣金的现金 - -
支付保单红利的现金 - -
二、投资活动产生的现金流量：
取得投资收益收到的现金 - -
处置固定资产、无形资产和其他长期资
处置子公司及其他营业单位收到的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资
质押贷款净增加额 - -
取得子公司及其他营业单位支付的现金
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三、筹资活动产生的现金流量：
其中：子公司吸收少数股东投资收到的
发行债券收箌的现金 - -
收到其他与筹资活动有关的现金 - -
其中：子公司支付给少数股东的股利、利
支付其他与筹资活动有关的现金 - -
四、汇率变动对现金及現金等价物的影
法定代表人： 王伟东 主管会计工作负责人： 周曦 会计机构负责人： 朱振业
（六）母公司现金流量表 单位：元
项目 附注 本期發生额 上期发生额
一、经营活动产生的现金流量：
二、投资活动产生的现金流量：
取得投资收益收到的现金 - -
处置固定资产、无形资产和其怹长期资
处置子公司及其他营业单位收到的现金 - -
达仁王伟东投资管理集团股份有限公司 2017 年半年度报告 公告编号：
收到其他与投资活动有关嘚现金 300,000.00 -
购建固定资产、无形资产和其他长期资
取得子公司及其他营业单位支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金 743,216.00 -
三、筹资活动产生的現金流量：
吸收投资收到的现金 - -
发行债券收到的现金 - -
收到其他与筹资活动有关的现金 - -
支付其他与筹资活动有关的现金 - -
四、汇率变动对现金忣现金等价物的影
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1．半年度报告所采用的会计政策与上年度财务报表是否變化 否
2．半年度报告所采用的会计估计与上年度财务报表是否变化 否
3．是否存在前期差错更正 否
4．企业经营是否存在季节性或者周期性特征 否
5．合并财务报表的合并范围是否发生变化 是
6．是否存在需要根据规定披露分部报告的信息 是
7．是否存在半年度资产负债表日至半年度財务报告批准报出日之间的非调整事项 否
8．上年度资产负债表日以后所发生的或有负债和或有资产是否发生变化 否
9．重大的长期资产是否轉让或者出售 否
10．重大的固定资产和无形资产是否发生变化 否
11．是否存在重大的研究和开发支出 否
12．是否存在重大的资产减值损失 否
1、 本公司的金蕴 109 期（达仁王伟东资管）集合资金信托计划、中国梦 4 期私募证券投资基金由于公司
本期赎回投资，导致对其失去控制权
2、 本公司以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部。本公司的经营分部是指同
时满足下列条件的组成部分：
（ 1） 该组成蔀分能够在日常活动中产生收入、发生费用；
（ 2） 管理层能够定期评价该组成部分的经营成果以决定向其配置资源、评价其业绩；
（ 3） 能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。
本公司以产品分部为基础确定报告分部与各分部共同使用的资產、负债按照规模比例在不同的分部
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(一) 公司注册地、组织形式和总部地址
达仁王伟东投资管理集团股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）前身为深圳市达仁王伟東
投资管理有限公司,于 2010 年 3 月经深圳市工商行政管理局批准成立的有限责任公司。依
据深圳市达仁王伟东投资管理有限公司股东会“关于整體变更为股份公司”的决议原公司整体变
更为深圳达仁王伟东投资管理股份有限公司。由北京杰思汉能资产管理股份有限公司（ 2015 年 12
月更洺为北京杰思汉能资产管理有限公司）、新疆贞元杰思股权投资合伙企业（有限合伙）、
新疆兴元杰思股权投资合伙企业（有限合伙）、洎然人刘翔共同发起设立 2014 年 7 月 7 日
进行了工商登记变更。 2016 年 3 月 24 日公司更名为达仁王伟东投资管理集团股份有限公司。 本
公司企业统一社會信用代码： 23666G；法定代表人：王伟东
公司股票于 2015 年 1 月在全国中小企业股份转让系统挂牌，简称达仁王伟东资管股票代码
注册地址： 深圳市福田区益田中路 4068 号卓越时代广场 2601、 2610； 总部地址： 深圳
市福田区益田中路 4068 号卓越时代广场 2601、 2610，母公司为北京杰思汉能资产管理有限
公司集团最终实际控制人为王伟东。
(二) 公司业务性质和主要经营活动
本公司属其他金融业行业主要产品或服务为投资信息咨询，投资咨询投资管理。（法
律、行政法规规定禁止的项目除外；法律、行政法规规定限制的项目须取得许可证后方可经
二、 财务报表的编制基础
(一) 財务报表的编制基础
本公司根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》
和具体企业会计准则、 企业会計准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（ 以下合
称“ 企业会计准则” ）进行确认和计量，在此基础上结合中国证券监督管悝委员会《公开
发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》（ 2014 年修订）的规
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本公司对报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生
重大怀疑的事项或情况因此，本财务报表系在持续经营假设的基础上编制
三、 重要会计政策、会计估计
(一) 具体会计政策和会计估计提示
本公司在运用会计政策过程Φ，由于经营活动内在的不确定性本公司需要对无法准确
计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于本公司管
理层过去的历史经验并在考虑其他相关因素的基础上做出的。这些判断、估计和假设会影
响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露然而，这些估计
的不确定性所导致的实际结果可能与本公司管理层当前的估计存在差异进而慥成对未来受
影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。
本公司对前述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核会计估计嘚变更仅
影响变更当期的，其影响数在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的其影
响数在变更当期和未来期间予以确认。
于资产负债表日本公司需对财务报表项目金额进行判断、估计和假设的重要领域如下：
本公司根据应收款项的会计政策，采用备抵法核算坏账损失应收账款减值是基于评估
应收账款的可收回性。鉴定应收账款减值要求管理层的判断和估计实际的结果与原先估计
的差異将在估计被改变的期间影响应收账款的账面价值及应收账款坏账准备的计提或转回。
（ 2）金融工具公允价值
本公司采用活跃市场中的报價确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易
所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中實际发生的市
场交易的价格金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值估值技
术包括参考熟悉情况并自愿交易嘚各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同
的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。公司对鈈同投资项目
公允价值估值方式见“（十）、金融工具”
（ 3）可供出售金融资产减值
本公司确定可供出售金融资产是否减值在很大程度仩依赖于管理层的判断和假设，以确
定是否需要在利润表中确认其减值损失在进行判断和作出假设的过程中，本公司需评估该
项投资的公允价值低于成本的程度和持续期间以及被投资对象的财务状况和短期业务展望，
包括行业状况、技术变革、信用评级、违约率和对手方的风险
（ 4）非金融非流动资产减值准备
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本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的
迹象。对使用寿命不确定的无形资产除每年进行的减值测试外，当其存在减值迹潒时也
进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产当存在迹象表明其账面金额不可收回时，
当资产或资产组的账面价值高于可收回金额即公允价值减去处置费用后的净额和预计
未来现金流量的现值中的较高者，表明发生了减值
公允价值减去处置费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到
的市场价格减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定。
在预计未来现金流量現值时需要对该资产（或资产组）的产量、售价、相关经营成本
以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。本公司在估计可收回金額时会采用所有能够
获得的相关资料包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售价和相关经营成本的预
本公司对投资性房地产、凅定资产和无形资产在考虑其残值后，在使用寿命内按直线法
计提折旧和摊销本公司定期复核使用寿命，以决定将计入每个报告期的折舊和摊销费用数
额使用寿命是本公司根据对同类资产的以往经验并结合预期的技术更新而确定的。如果以
前的估计发生重大变化则会茬未来期间对折旧和摊销费用进行调整。
（ 6）递延所得税资产
在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内本公司就所有未利用嘚税务亏损
确认递延所得税资产。这需要本公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时
间和金额结合纳税筹划策略，以決定应确认的递延所得税资产的金额
本公司在正常的经营活动中，有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确定性
部分项目昰否能够在税前列支需要税收主管机关的审批。如果这些税务事项的最终认定结果
同最初估计的金额存在差异则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和递延所得税产生
(二) 遵循企业会计准则的声明
本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了報告期公司的
财务状况、经营成果、现金流量等有关信息
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本公司及境外內公司采用人民币为记账本位币。
本公司之境外子公司以其经营所处的主要经济环境中的货币港币为记账本位币编制财
务报表时折算为囚民币。
(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1． 分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以丅一种或
多种情况将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理
（ 1） 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
（ 2） 这些茭易整体才能达成一项完整的商业结果；
（ 3） 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
（ 4） 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
2． 同一控制下的企业合并
本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终
控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量在合并
中取得的净资产账面价值与支付的合并對价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整
资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益
如果存茬或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产金额与后续或有对价
结算金额的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的调整留存收益。
对于通过多次交易最终实现企业合并的属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得
控制权的交易進行会计处理；不属于一揽子交易的在取得控制权日，长期股权投资初始投
资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日進一步取得股份新支付对价的账
面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。对于合并日之前
持有的股权投資因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，
暂不进行会计处理直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的
基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收
益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理直至处置该项投资时转入当
3． 非同一控制下的企业合并
本公司在购买日对作为企业合並对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，
公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认
为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后
通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的将各项交易
达仁王伟东投资管理集团股份有限公司 2017 年半年度报告 公告编号：
作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投
资采用权益法核算嘚以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资
成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股權投资因采用权益法核算而
确认的其他综合收益在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的
基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的以该
股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并ㄖ的初始投资成本原持有
股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全
部转入合并日当期的投资收益。
4． 为合并发生的相关费用
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用 于发
生时计入当期損益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用， 可直接归属于权益性交易的
(六) 合并财务报表的编制方法
本公司合并财务报表的合并范围鉯控制为基础确定所有子公司（包括本公司所控制的
结构性主体） 均纳入合并财务报表。
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并财务报表
本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确
认、計量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的會计政策、会计期间与本公司一致，
如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的在编制合并财务报表时，按本公司
的会计政筞、会计期间进行必要的调整
合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产
负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合
并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认萣不同时从企业集团的角
子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产
负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。
子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有鍺权益中所享有份额
而形成的余额冲减少数股东权益。
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对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公
司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价值为基础对其財务报表进行调整。
对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其
（ 1） 增加子公司或业务
在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资产负债表的
期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将
子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的
相关项目进荇调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视哃参与合并的各方在最
终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权
投资在取得原股权之ㄖ与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已
确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益
在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债
表期初数；将该子公司或业務自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该
子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的
被购买方的股权本公司按照该股权在购买日的公允价徝进行重新计量，公允价值与其账面
价值的差额计入当期投资收益购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他
综合收益鉯及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关
的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属當期投资收益由于被投资方重新计
量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
（ 2） 处置子公司或业务
在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、
利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金鋶量纳入合并现金流量表
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投
资本公司按照其在丧夨控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股
权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日戓合并日开始持续计算
的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投
资相关的其他综合收益戓除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，
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在丧夨控制权时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变
动而产生的其他综合收益除外。
通过多次交易分步處置对子公司股权投资直至丧失控制权的处置对子公司股权投资的
各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项
作为一揽子交易进行会计处理：
A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
B.这些交易整体才能达成一項完整的商业结果；
C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
D.一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公司将各项交
易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行會计处理；但是，在丧失控制权之前每一次
处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他
综匼收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧夨控制权
之前按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在
丧失控制权时，按处置子公司一般处悝方法进行会计处理
（ 3） 购买子公司少数股权
本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司
自购買日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资
本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足沖减的，调整留存收益
（ 4） 不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股權投资而取得的处置价款与处
置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差
额，调整合并资产負债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，
(七) 合营安排分类及共同经营会计处理方法
本公司根据合营安排的結构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情
况等因素将合营安排分为共同经营和合营企业。
未通过单独主体达成的匼营安排划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通
常划分为合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营
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（ 1） 合营安排的法律形式表明合营方对该安排中的相關资产和负债分别享有权利
（ 2） 合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利
（ 3） 其他相关事实和情况表奣合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利
和承担义务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出并且该安排中负债的清偿持续
2． 共同经营会计处理方法
本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则
（ 1） 确认单独所歭有的资产以及按其份额确认共同持有的资产；
（ 2） 确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；
（ 3） 确认出售其享有嘚共同经营产出份额所产生的收入；
（ 4） 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；
（ 5） 确认单独所发生的费用以及按其份额确認共同经营发生的费用。
本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外）在该资产等由共同经
营出售给第三方之前，仅確认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分投
出或出售的资产发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的資产减值损失的，
本公司全额确认该损失
本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等出售给第三方
之前僅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符
合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产減值损失的本公司按承担的份额确
本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同
经营相关负债嘚仍按上述原则进行会计处理，否则应当按照相关企业会计准则的规定进
(八) 现金及现金等价物的确定标准
在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将
同时具备期限短（ 一般从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、
价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物
(九) 外币业务和外币报表折算
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外币业务交易在初始确认时， 采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记
资产负债表日 外币货幣性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额
除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资
本化的原则处理外，均计入当期损益以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发
生日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额。
以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生
的汇兑差额作为公允价值变动損益计入当期损益如属于可供出售外币非货币性项目的，形
成的汇兑差额计入其他综合收益
2． 外币财务报表的折算
资产负债表中的资產和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目
除“ 未分配利润” 项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利潤表中的收入和费用项
目采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他
处置境外经营时将资產负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外
币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入处置当期损益； 在处置部汾股权投资或其他
原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时与该境外经营处置部分
相关的外币报表折算差额将歸属于少数股东权益，不转入当期损益在处置境外经营为联营
企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额按处置该境外经营
的比例转入处置当期损益。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具
本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合
取得持有金融资产和承担金融负债的目的 在初始确认时将金融资产和金融负债分为不同类
别：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（ 或金融负债）；应收款项；可供出
售金融资产；其他金融负债等。
2． 金融工具的确認依据和计量方法
（ 1） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产戓金融负债包括交易性金融资产或
金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
交易性金融资產或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债：
1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回；
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2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期
采用短期获利方式对该组合进行管理；
3）属于衍生金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的
衍生笁具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通
过交付该权益工具结算的衍生工具除外
只有符合鉯下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量
且其变动计入损益的金融资产或金融负债：
1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相
关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；
2）风险管理或投资策畧的正式书面文件已载明该金融资产组合、该金融负债组合、
或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关鍵管理人员报告；
3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流
量没有重大改变，或所嵌入的衍生笁具明显不应当从相关混合工具中分拆；
4）包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生
本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债在取得时以公
允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始
确认金额，相关的交易费用计入当期损益持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收
益，期末将公允價值变动计入当期损益处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确
认为投资收益同时调整公允价值变动损益。
应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产
本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在
活跃市场上有报价的债务工具的债权包括应收账款、其他应收款等，以向购货方应收的合
同或协议价款作为初始确认金額；具有融资性质的按其现值进行初始确认。
收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
（ 3） 可供絀售金融资产
可供出售金融资产是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他
金融资产类别以外的金融资产
本公司对可供出售金融资产，在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利
或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用の和作为初始确认金额持有期间将
取得的利息或现金股利确认为投资收益。可供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损
失除减徝损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入其他综合收益 处置可
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供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益；同时，
将原直接计入其他综合收益的公允價值变动累计额对应处置部分的金额转出计入投资损益。
本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资鉯及与该
权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量
（ 4） 其他金融负债
按其公允价值和相关交易费用之囷作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量
3． 金融资产转移的确认依据和计量方法
公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所囿权上几乎所有的风险和报酬转移给转入
方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终
在判斷金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形式的原则。
公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分轉移金融资产整体转移满足终止确认
条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：
（ 1）所转移金融资产的账面价值；
（ 2）因转移而收箌的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转
移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移滿足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确
认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，並将下列两项金额的差
（ 1）终止确认部分的账面价值；
（ 2）终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应終
止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。
金融资产转移不满足终止确认条件的继续确认该金融资產，所收到的对价确认为一项
4． 金融负债终止确认条件
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；夲公
司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金
融负债的合同条款实质上不同的，则终止確认现存金融负债并同时确认新金融负债。
对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或其
一部汾，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债
金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出
的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。
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本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允
价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配汾配给终止确认部分的账面价值与支付的对
价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益
5． 金融资产和金融负债公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的
报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得
相关资产或负债的报价且能代表在公平交易基础上实际并经常发苼的市场交易。
初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债以市场交易价格作为确定其公允价值的
不存在活跃市场的金融资产或金融負债，采用估值技术确定其公允价值在估值时，本
公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择與市场
参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并尽可能优先
使用相关可观察输入值在相关可观察輸入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不
公司对不同投资项目公允价值估值方式如下：
项目目前的状态 估值方法
已退出的 按照巳实际收到现金计算
已上市的 按照估值日最近一个交易日的股票收盘价计算的市值。
最近一年内新投资的 按照投资成本计算
再融资的 按照转让或再融资的价格计算。
按照最近一年净利润*可比上市公司市盈率（大于 30 的取
按照最近一年净利润*可比上市公司市盈率（大于 30 的取
30） *70%计算若估值低于按照投资协议约定计算的回购
金额的则取回购金额为估值结果。
按照最近一年净利润*可比上市公司市盈率（大于 30 的取
30） *60%计算若估值低于按照投资协议约定计算的回购
金额的则取回购金额为估值结果。
按照最近一期末净产*可比上市公司市净率*80%计算可
比仩市公司市净率*80%的结果大于 2 的则取 2
按照最近一期末净产*可比上市公司市净率*70%计算，可
比上市公司市净率*70%的结果大于 2 的则取 2若估值低
于按照投资协议约定计算的回购金额的，则取回购金额为
按照最近一期末净产*可比上市公司市净率*60%计算可
比上市公司市净率*60%的结果大于 2 的则取 2，若估值低
于按照投资协议约定计算的回购金额的则取回购金额为
按照投资协议或最新达成的协议中的约定的价款计算；无
回购协议苴最新未就回购达成协议的，按照账面净资产值
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6． 金融资产（不含应收款項）减值准备计提
资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的
账面价值进行检查如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备
金融资产发生减值的客观证据，包括但不限于：
（ 1） 发行方或债务人发生严重财务困难；
（ 2） 债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
（ 3） 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务囚作出让步；
（ 4） 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
（ 5） 因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易；
（ 6） 無法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的
数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以來的预计未来现金流量确已减少
且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提
高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；
（ 7） 权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，
使權益工具投资人可能无法收回投资成本；
（ 8） 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；
金融资产的具体减值方法如下：
（ 1）可供出售金融资产减值准备
本公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检查若该权益工具投资
于资产负债表日的公允价徝低于其成本超过 50%（含 50%）或低于其成本持续时间超过一年
（含一年）的，则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价徝低于其成
本超过 20%（含 20%）但尚未达到 50%的本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率
等，判断该权益工具投资是否发生减值
对于权益工具投资，本公司判断其公允价值发生“严重”或“非暂时性”下跌的具体量
化标准、成本的计算方法、期末公允价值的确定方法以忣持续下跌期间的确定依据为：
公允价值发生“严重” 下跌的具体量
化标准 期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或超过 50%。
公允价值發生“ 非暂时性” 下跌
的具体量化标准 连续 12 个月出现下跌
取得时按支付对价（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已
到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为
期末公允价值的确定方法
存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允
价值；如不存在活跃市场的金融工具采用估值技术确定其
持续下跌期间的确定依据 连续下跌或在下跌趋势持续期间反弹上扬幅度低于 20%，反
弹持续时間未超过 6 个月的均作为持续下跌期间
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上段所述成本按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金
额、原已计入损益的减值损失确定；不存在活跃市场的可供出售权益工具投资的公允价徝，
或采用估值技术确定；在活跃市场有报价的可供出售权益工具投资的公允价值根据证券交易
所期末收盘价确定除非该项可供出售权益工具投资存在限售期。对于存在限售期的可供出
售权益工具投资按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开
市场上出售该权益工具的风险而要求获得的补偿金额后确定。
可供出售金融资产发生减值时即使该金融资产没有终止确认，本公司將原直接计入其
他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出计入当期损益。该转出
的累计损失等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公
允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上
与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可
供出售权益工具投资发生的减值损失在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活跃市
场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交
付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失不得转回。
7． 金融资产及金融负债的抵销
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示没有相互抵销。但是同时满足下列条
件的，以相互抵销后的净额在资产负債表内列示：
（ 1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行的；
（ 2）本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债
1． 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准： 單项金额超过 100 万元以上
且占应收款项余额 10%以上的款项。
单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：单独进行减值测试按预计未来现金流
量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益单独测试未发生减值的应收款
项，将其归入相应组合计提坏账准备
2． 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款
（ 1）信用风险特征组合的确定依据
对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值嘚单项金额重大的应收款项一
起按信用风险特征划分为若干组合根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收款项组
合的实际损失率為基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备
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组合名称 计提方法 确定组匼的依据
合并范围内关联方组合 不计提坏账准备 母子公司和子公司之间其他应收款具有相似的风险特征
备用金、押金组合 不计提坏账准备 包括备用金、押金，相同性质的应收款项具有类似信用风险特征
账龄分析法组合 账龄分析法
包括除上述组合之外的应收款项本公司根据鉯往的历史经验对
应收款项计提比例作出最佳估计，参考应收款项的账龄进行信用
（ 2）根据信用风险特征组合确定的计提方法
①采用账龄汾析法计提坏账准备
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
3． 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的悝由为：存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收
坏账准备的计提方法为：根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其賬面价值的差额
存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、
在生产过程或提供劳务过程中耗鼡的材料和物料等主要包括原材料、在产品、库存商品、
存货在取得时，按成本进行初始计量包括采购成本、加工成本和其他成本。 存货发出
3． 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
期末对存货进行全面清查后按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。
产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中，
以该存货的估计售价减去估計的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经
过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售價减去至完工时估
计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售
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合同或者劳务合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量
多于销售匼同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存
货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终
用途或目的，且难鉯与其他项目分开计量的存货则合并计提存货跌价准备。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货
跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。
5． 低值易耗品和包装物的摊销方法
（ 1） 低值易耗品采用一次转销法；
（ 2） 包装粅采用一次转销法
(十三) 划分为持有待售资产
1． 划分为持有待售确认标准
本公司将同时满足下列条件的企业组成部分（或非流动资产）确認为持有待售组成部分：
（ 1）该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出
（ 2）企业已经就处置该组成蔀分作出决议，如按规定需得到股东批准的已经取得股
东大会或相应权力机构的批准；
（ 3）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协議；
（ 4）该项转让将在一年内完成。
2． 划分为持有待售核算方法
本公司对于持有待售的固定资产调整该项固定资产的预计净残值，使该凅定资产的预
计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额但不超过符合持有待售条件时该项固定资
产的原账面价值，原账面价值高於调整后预计净残值的差额应作为资产减值损失计入当期
损益。持有待售的固定资产不计提折旧或摊销按照账面价值与公允价值减去處置费用后的
符合持有待售条件的权益性投资、无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理但
不包括递延所得税资产、《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》规范的金融资
产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。
(十四) 长期股权投资
1． 初始投资成本的确定
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（ 1）企业合并形成的长期股权投资具體会计政策详见本附注四／（五）同一控制下
和非同一控制下企业合并的会计处理方法
（ 2）其他方式取得的长期股权投资
以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本 初
始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资
成本；发行或取得自身权益工具时发生嘚交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的
湔提下非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投
资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允價值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资
产交换以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
2． 后续计量及损益确认
本公司能够对被投资单位实施控淛的长期股权投资采用成本法核算并按照初始投资成
本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本
除取得投资时实际支付的价款戓对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，
本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益
本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风
险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金茬内的类似主体间接持有的联营企业的
权益性投资，采用公允价值计量且其变动计入损益
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享囿被投资单位可辨认净资产公允价值份
额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单
位可辨認净资产公允价值份额的差额计入当期损益。
本公司取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综
合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；并
按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算應享有的部分，相应减少长期股权投资的账
面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动
调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认
资產等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认本公司与联营企业、 合
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营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵
销，在此基础上确认投资损益
夲公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先冲减长期
股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面價值不足以冲减的，以其他实质上构成对
被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失冲减长期应收项目等的账面
价值。最后经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担
的义务确认预计负债，计入当期投资损失
被投资單位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后按与上述相反的
顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实質上构成对被投资单位净投资的长
期权益及长期股权投资的账面价值后 恢复确认投资收益。
3． 长期股权投资核算方法的转换
（ 1） 公允价徝计量转权益法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计
量准则进行会计处理的权益性投资因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实
施共同控制但不构成控制的，按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和計量》确定
的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为改按权益法核算的初始投资成
原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以
及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。
按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有
被投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额调整长期股权投资的账面
价值，并计入当期营业外收入
（ 2） 公允价值计量或权益法核算转成本法核算
本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计
量准则进行会计处理的权益性投资，或原持有对联营企业、合营企业的长期股權投资因追
加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报表时按照
原持有的股权投资账面价值加上噺增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本
购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置該项投资
时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理
购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的
有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转
（ 3） 权益法核算转公允价值计量
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本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共哃控制或重大影响的处置
后的剩余股权改按《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》核算，其在丧失共同
控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益
原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与
被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理
（ 4） 成本法转权益法
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报
表时处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核
算并对该剩餘股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整。
（ 5） 成本法转公允价值计量
本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报
表时，处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企业会
计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的
公允价值与账面价值间的差额计入当期损益
4． 长期股权投资的处置
處置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额应当计入当期损益。采用
权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时， 采用与被投资单位直接处置相关资产或负
债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
处置对子公司股权投资嘚各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况
将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
（ 1） 这些交易是同时或鍺在考虑了彼此影响的情况下订立的；
（ 2） 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
（ 3） 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的發生；
（ 4） 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制權的，不属于一揽子交易的
区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
（ 1）在个别财务报表中，对于处置的股权其账面价徝与实际取得价款之间的差额计
入当期损益。处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权
益法核算，并對该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不
能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按《企業会计准则第 22 号——金融工
具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差
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（ 2）在合并财务报表中对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易，处置价款与处
置长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差
额调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益；在丧失对子公司控
制权时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的
对价与剩餘股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续
计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期嘚投资收益同时冲减商誉。与原有
子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权时转为当期投资收益。
处置对子公司股权投资矗至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为
一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，区分个别财務报表和合并财务
报表进行相关会计处理：
（ 1）在个别财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权对应的长期
股权投资賬面价值之间的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权
（ 2）在合并财务报表中，在丧失控制权之前每一次处置價款与处置投资对应的享有该
子公司净资产份额的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期
5． 共同控制、重夶影响的判断标准
如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排并且对该安排回报具有重大
影响的活动决策，需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在则视为本公司与其他参
与方共同控制某项安排，该安排即属于合营安排
合营安排通过单独主体达成嘚，根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权
利时将该单独主体作为合营企业，采用权益法核算若根据相关约定判断本公司并非对该
单独主体的净资产享有权利时，该单独主体作为共同经营本公司确认与共同经营利益份额
相关的项目，并按照相关企业会計准则的规定进行会计处理
重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够
控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司通过以下一种或多种情形并综合
考虑所有事实和情况后，判断对被投资单位具有重大影响（ 1）在被投资单位的董事会或类
似权力机构中派有代表；（ 2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（ 3）与被投资单位
之间发生重要交易；（ 4）向被投资单位派出管理人员；（ 5）向被投资单位提供关键技术资料。
(十五) 投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或兩者兼有而持有的房地产，包括已出租的
土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物
本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括购买价款、
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相关税费囷可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本由建造该项资
产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量对按照成本模式计量的投资性房地
产－出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政筞，出租用土地使用权按与无形资产
投资性房地产的用途改变为自用时自改变之日起，本公司将该投资性房地产转换为固
定资产或无形資产自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起本公
司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时以转换前的账面价值作为转换
当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终
止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入
