2014年会计从业考试《财经法规》第二章
支付结算法律制度
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2014年会计从业考试《财经法规》第二章
支付结算法律制度
基础知识版
&第二章　支付结算法律制度
第01讲　支付结算制度
　　【考情分析】本章在历年考试中所占的分值比重为20&35分左右。围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理，银行存款管理，以及各种支付结算工具。
　　本章重点为第四节，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。
第一节　支付结算概述
　　一、支付结算的概念和特征
　　（一）支付结算的概念（多选）
　　支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。
　　【注意】支付结算是一种转账结算。（判断）
　　办理支付结算的主体：
　　银行：银行、城市信用合作社、农村信用合作社
　　单位（含个体工商户）和个人
　　（二）支付结算的特征
　　1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；
　　2.支付结算是一种要式行为；
　　3.支付结算的发生取决于委托人的意志；
　　4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；
　　统一管理&&中国人民银行总行
　　分级管理&&中国人民银行各地分支行
　　5.支付结算必须依法进行。
　　【例题&多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（　）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。
　　A.现金
　　B.票据
　　C.信用卡
　　D.汇兑
&&【答案】BCD
【解析】狭义的支付结算不包括现金的支付方式。
　　【例题&单选题】根据《支付结算办法》第二十条规定，（　）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。
　　A.中国人民银行总行
　　B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行
　　C.中国人民银行总行及各级分支机构
　　D.中国人民银行总行及各商业银行总行
　　二、支付结算的基本原则（★多选题）
　　1.恪守信用，履约付款；
　　2.谁的钱进谁的账，由谁支配；
　　3.银行不垫款。
　　【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。
　　【例题&判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（　）
&&【答案】&
【解析】支付结算的基本原则之一为银行不垫款。
　　【例题&多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（　）。
　　A.恪守信用，履约付款原则
　　B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则
　　C.银行不垫款原则
　　D.存款信息保密原则
【答案】ABC
【解析】存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。
　　三、支付结算的主要支付工具
　　四、支付结算的主要法律依据
　　《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《电子支付指引（第一号）》等。
　　五、办理支付结算的具体要求（★★★）
　　（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。
　　（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。
　　未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。
　　（三）填写票据和结算凭证的基本要求
　　1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。
　　【例题&判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。（　）
&&【答案】&
【解析】中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。
　　2.中文大写金额数字到&元&为止的，在&元&之后应写&整&（或&正&）字；到&角&为止的，在&角&之后可以不写&整&（或&正&）字；大写金额数字有&分&的，&分&后面不写&整&（或&正&）字。
　　【注意】此处与会计基础规定有区别。（会计基础工作规范第五十二条第三款）（支付结算办法附一第二条）
　　3.在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的&仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分&字样。
　　4.阿拉伯小写金额数字中有&0&时，中文大写应按照&汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求&进行书写。
　　（1）阿拉伯数字中间有&0&时，中文大写金额要写&零&字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。
　　（2）阿拉伯数字中间连续有几个&0&时，中文大写金额中间可以只写一个&零&字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。
　　（3）阿拉伯金额数字万位或元位是&0&，或者数字中间连续有几个&0&，万位、元位也是&0&，但千位、角位不是&0&时，中文大写金额中可以只写一个&零&字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。
　　（4）阿拉伯金额数字角位是&0&，而分位不是&0&时，中文大写金额&元&后面应写&零&字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。
　　5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号&￥&。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。
　　6. 票据的出票日期必须使用中文大写。（★★★）
　　在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加&零&；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加&壹&。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。
　　7. 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（★★★）
　　【例题&单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（　）。
　　A.中文大写金额数字到&角&为止，在&角&之后没有写&整&字
　　B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写
　　C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号
　　D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为&零壹月壹拾伍日&
&&【答案】B
【解析】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。
　　【例题&单选题】某单位于开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（　）。
　　A.贰零壹叁年拾月拾玖日
　　B.贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日
　　C.贰零壹叁年零壹拾月拾玖日
　　D.贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日
　　【例题&单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成（　）。
　　A.人民币壹万零伍拾陆元
　　B.人民币壹万零伍拾陆元整
　　C.人民币壹万零零伍拾陆元整
　　D.人民币一万零五拾六元整
&&【答案】B
　　【例题&判断题】为保证票据填写的规范性，在票据和结算凭证大写金额栏内应预印 &仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分&字样。（　）
【解析】在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的&仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分&字样。
　　（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。
　　1.单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。
　　2.票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。
　　【注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。（支付结算办法第十三条）
　　（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。
　　1.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。
　　（1）单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章
　　（2）个人：本人签名或盖章
　　2.区分票据的&伪造&与&变造&
　　&伪造&是指无权限人假冒他人或虚构他人名义&签章&的行为；
　　&变造&是指无权更改票据内容的人，对票据上&签章以外&的记载事项加以改变的行为。
　　【注意1】伪造人不承担&票据责任&，而应追究其&刑事责任&。
　　【注意2】票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。
　　（六）票据和结算凭证的更改要求
　　1.&出票金额、出票日期、收款人名称&不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
　　2.对票据和结算凭证上的其他记载事项，&原&记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处&签章&证明。
　　【例题&多选题】下列各项中，表述正确的有（　）。
　　A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文字
　　B.票据中的中文大写金额数字前应标明&人民币&字样
　　C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理
　　D.单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称
&&【答案】ABC
【解析】单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是规范化的简称。
　　【例题&多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（　）。
　　A.更改金额的票据
　　B.出票日期用小写填写的票据
　　C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据
　　D.中文大写出票日期未按要求填写的票据
【答案】ABC
【解析】中文大写出票日期未按要求填写的票据，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。
　　【本节内容回顾】
第02讲　现金管理与银行结算账户
第二节　现金管理
　　基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。
　　一、开户单位使用现金的范围
　　7.结算起点下的零星支出。结算起点为1000元；
　　8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
　　【注意】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。　　
　　【例题&多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（　）。
　　A.发给公司甲某的800元奖金
　　B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬
　　C.向农民收购农产品的1万元收购款
　　D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费
&&【答案】ACD
【解析】1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。
　　【例题&判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（　）
【解析】出差人员预借差旅费，1000元以下或者1000元以上都可以使用现金。
　　二、现金使用的限额
　　现金使用的限额是指为保证各单位&日常零星开支&的需要，允许单位留存现金的最高数额。
　　1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。
　　2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。
　　3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的日常零星开支。
　　三、现金收支的基本要求
　　1.开户单位现金收入应于当日送存银行；如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。
　　2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（不准&坐支&现金）（相对禁止）
　　3.从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
　　4.因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
　　5.现金管理八不准。
　　四、建立健全现金核算与内部控制
　　1.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
　　2.单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，审批人应在授权范围内进行审批，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向&审批人的上级授权部门&报告。
　　【例题&判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（　）
&&【答案】&
【解析】各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由开户银行确定送存时间。
　　【例题&多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（　）。
　　A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额
　　B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天
　　C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定
　　D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定
【答案】AC
【解析】选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天；选项D，超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。
　　【例题&多选题】下列关于现金管理的说法中错误的为（　）。
　　A.企业一律不得坐支现金
　　B.企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇
　　C.对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告
　　D.单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制，相互监督
&&【答案】ABC
　　【本节内容回顾】
第三节　银行结算账户
　　一、银行结算账户的概念
　　人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
　　二、银行结算账户的分类
　　（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户
　　单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户。
　　个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
　　个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。
　　个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。
　　（二）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户
　　（三）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户
　　【例题&多选题】单位银行结算账户按用途分为（　）。
　　A.基本存款账户
　　B.一般存款账户
　　C.专业存款账户
　　D.临时存款账户
&&【答案】ABD
【解析】单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
　　三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则
　　（一）一个基本账户原则
　　（二）自主选择银行开立银行结算账户原则
　　除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
　　（三）守法合规原则
　　1.生效日规定
　　存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。
　　2.生效日规定的排除事项
　　（1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因&借款转存&开立的一般存款账户除外。
　　（2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。
　　（四）存款信息保密原则
　　除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
　　【例题&单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（　）。
　　A.正式开立该账户之日起
　　B.向中国人民银行当地分支行备案之日起
　　C.正式开立该账户之日起3个工作日后
　　D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后
&&【答案】C
【解析】根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
　【例题&多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（　）。
　　A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户
　　B.银行有权拒绝任何单位或个人查询
　　C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付
　　D.存款人均可以开立一个基本存款账户
【答案】ABCD
【解析】选项ABC的说法都太绝对了，注意前提&法律行政法规另有规定的除外&；选项D应为单位存款人而非所有存款人。
　　四、银行结算账户的开立、变更、撤销
　　（一）银行结算账户的开立
　　存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定除外。
　　开户程序：
　　【注意】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。（★多）
　　（二）银行结算账户的变更
　　（三）银行结算账户的撤销
　　1.撤销情形（有以下情形之一的）
　　（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
　　（2）注销、被吊销营业执照的；
　　（3）因迁址需要变更开户银行的；
　　（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
　　时间性规定同变更（5个工作日）
　　2.撤销顺序
　　存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。
　　3.不得撤销的情形
　　存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。
　　4.强制撤销的情形
　　银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
　　【例题&多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（　）。
　　A.预算单位专用存款账户
　　B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）
　　C.个人存款账户
　　D.异地一般存款账户
&&【答案】AB
【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。
　　【例题&单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（　）。
　　A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明
　　B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明
　　C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请
　　D.存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户
&&【答案】B
【解析】单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明.
第03讲　银行结算账户主要内容、管理及违反银行账户结算管理制度的罚则
　　五、基本存款账户（★★★）
　　（一）使用范围
　　基本存款账户是存款人的主办账户。
　　该账户主要办理：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。
　　（二）开户要求
　　1.主体资格：&&12项，除个人以外
　　【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队
　　【注意2】异地常设机构（非临时机构）
　　【注意3】单位设立的独立核算的附属机构
　　2. 证明文件
　　营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具（正本）。
　　【例题&单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（　）。
　　A.基本存款账户
　　B.一般存款账户
　　C.临时存款账户
　　D.专用存款账户
&&【答案】A
【解析】基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
　　【例题&单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（　）。
　　A.村民委员会
　　B.单位设立的非独立核算的附属机构
　　C.营级以上军队
　　D.异地临时机构
【解析】选项B应是独立核算的附属机构；选项C应是团级以上军队；选项D应是异地常设机构。
　　六、一般存款账户（★★）
　　（一）使用范围
　　1.概念
　　一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
　　2.使用范围
　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
　　该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
　　【注意】开立一般存款账户没有数量限制。
　　（二）开户要求&&开户证明文件
　　1.开立基本存款账户规定的证明文件；
　　2.基本存款账户开户登记证；
　　3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；
　　4.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
　　【例题&单选题】一般存款账户不能办理的业务是（　）。
　　A.借款转存
　　B.借款归还
　　C.现金缴存
　　D.现金支取
&&【答案】D
【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
　　【例题&多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（　）。
　　A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户
　　B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户
　　C.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立
　　D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取
【答案】ABD
【解析】选项A，银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；选项B，一般存款账户没有数量限制，选项D，存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取。
　　七、专用存款账户
　　（一）使用范围
　　1.&单位银行卡账户&的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务；
　　2.&财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金&专用存款账户，不得支取现金。
　　5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。
　　（二）开户要求
　　出具其开立基本存款账户规定的证明文件、 基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。
　　八、临时存款账户
　　（一）使用范围
　　1.概念
　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
　　2. 使用范围
　　用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
　　（1）设立临时机构
　　（2）异地临时经营活动
　　（3）注册验资
　　（二）开户要求
　　1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。
　　2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。
　　3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。
　　4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
　　其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。
　　【理解】1、4两项根本就没有基本存款账户。
　　（三）注意问题
　　1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
　　2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
　　3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。
　　4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。
　　【例题&单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（　）。
　　A.设立临时机构
　　B.异地临时经营活动
　　C.注册验资
　　D.临时借款
&&【答案】D
【解析】本题考核临时存款账户的适用范围。
　　【例题&多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，开立下列账户，需要提供基本存款账户开户登记证的有（　）。
　　A.因借款需要开立一般存款账户
　　B.因设立临时机构需要开立临时存款账户
　　C.因异地从事临时经营活动需要开立临时存款账户
　　D.因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户
【答案】ACD
　　九、个人银行结算账户
　　（一）使用范围
　　个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
　　个人合法收入均可转入个人银行结算账户。
　　（二）开户要求
　　身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。
　　（三）注意事项
　　1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。
　　2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
　　【例题&判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。（　）
&&【答案】&
【解析】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，不得办理转账结算。
　　【例题&判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（　）
【解析】个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。不包括法人。
　　十、异地银行结算账户（了解）
　　【例题&多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有（　）。
　　A.基本存款账户　　　B.一般存款账户
　　C.专用存款账户　　　D.临时存款账户
&&【答案】ABCD
【解析】本题考核异地银行结算账户的使用范围。
　　【例题&判断题】异地银行结算账户只能是单位开立。（　）
【解析】《账户管理办法》突破了账户只能属地开立、属地管理的原则，规定单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
　　十一、银行结算账户的管理
　　（一）中国人民银行的管理（央行）
　　1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。
　　2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。
　　3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。
　　（二）银行的管理（开户银行）
　　1.管理所属的营业机构，监督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。
　　2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行账户管理档案，按会计档案进行管理。
　　银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。
　　3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。
　　4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。
　　（三）存款人的管理（开户的企业或个人）
　　1.加强对预留银行签章的管理。
　　2.加强对开户许可证的管理。
　　3.妥善保管密码。
　　十二、违反银行账户结算管理制度的罚则
　　（一）存款人违反账户管理制度的处罚
　　1.区分&非经营性存款人&和&经营性存款人&
　　【注意】非经营存款人不一定是个人，经营性存款人也不一定是企业。
　　（1）对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；
　　（2）对经营性的存款人的罚款金额有3种：
　　1000元；1万元以上3万元以下；5千元以上3万元以下。
　　2.具体处罚规定
违反银行账户结算管理制度事项经营性存款人处罚金额非经营性存款人处罚金额
1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行1000元1000元
1.违反规定开立银行结算账户1万元以上3万元以下
2.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户　
3.违反规定不及时撤销银行结算账户
4.伪造、变造、私自印制开户登记证
1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户5000元以上3万元以下的罚款
2.违反规定支取现金
3.利用开立银行结算账户逃废银行债务
4.出租、出借银行结算账户
5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户
　　【例题&多选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予1万元以上3万元以下罚款的有（　）。
　　A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户
　　B.经营性存款人违反规定支取现金
　　C.经营性存款人违反规定变造开户登记证
　　D.非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户
&&【答案】AC
【解析】选项B，经营性存款人违反规定支取现金，罚款金额为5000元以上3万；选项D，非经营性的存款人的罚款一律是1000元。
　　【例题&单选题】存款人违反规定将单位款项转入个人银行结算账户的，对于经营性的存款人，给予警告并处以（　）的罚款。
　　A.1000元
　　B.10000元
　　C.5000元以上3万元以下
　　D.1万元以上3万元以下
【解析】对于使用过程中的违反规定的事项，对经营性存款人处以5000元以上3万元以下的罚款。
　　（二）银行及其有关人员违反银行结算管理制度的处罚（了解）
　　1.多头开户、公款私存&&5万-30万
　　2.其他&&5000元-3万
　　【本节内容回顾】
第04讲　票据概述
第四节　票据（支付）结算方式
　　一、票据概述
　　（一）票据的概念和种类
　　《票据法》的规定：票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。
　　种类：汇票、本票和支票。
　　【例题&单选题】下列选项中，（　）不属于《票据法》上规定的票据。
　　A.汇票
　　B.本票
　　C.支票
　　D.发票
&&【答案】D
【解析】《票据法》上的票据包括汇票、本票和支票。
　　（二）票据的功能
　　1.汇兑功能（最初功能）
　　2.支付功能
　　3.结算功能（债务抵消功能）
　　4.信用功能
　　5.融资功能（贴现、转贴现、再贴现）
　　【记忆提示】一张票据的进化史。
　　（三）票据当事人（★★）
　　1.基本当事人：在票据作成和交付时就已经存在的当事人。（构成票据法律关系的必要主体）
　　包括出票人、付款人和收款人。
　　【注意】本票的基本当事人无付款人。
　　2.非基本当事人：在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人。
　　包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。
　　（1）出票人&&是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。
　　（2）收款人&&是指票据正面记载的到期后有权收取票据所载金额的人。
　　（3）付款人&&是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。
　　（4）承兑人&&是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人。（只在商业汇票中才有）
　　（5）背书人&&是指在转让票据时，在票据背面或粘单上签字或盖章，并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人。
　　（6）被背书人&&是指被记名受让票据或接受票据转让的人。
　　（7）保证人&&是指为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的第三人担当。
　　【注意】除基本当事人外，非基本当事人是否存在，取决于相应票据行为是否发生。
　　【例题&单选题】根据规定，属于票据基本当事人的是（　）。
　　A.出票人　　　　
　　B.背书人
　　C.承兑人　　　　
　　D.保证人
&&【答案】A
【解析】票据基本当事人是在票据作成和交付时就已经存在的当事人。包括出票人、付款人和收款人。
　　【例题&单选题】接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是指（　）。
　　A.被背书人
　　B.背书人
　　C.承兑人
　　D.保证人
&&【答案】C
【解析】承兑人是指接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人。
　　（四）票据权利与义务
　　1.票据权利
　　（1）票据权利的概念
　　持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。
　　①付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利，又称主要票据权利。
　　②行使付款请求权的持票人可以是票据记载收款人或最后的被背书人。
　　③票据追索权，是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利，又称偿还请求权。
　　④行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。（★判断、多选）
　　【理解】票据的权利与其本身不可分割。
　　【例题&多选题】下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有（　）。
　　A.票载收款人
　　B.代为清偿票据债务的保证人
　　C.最后被背书人
　　D.代为清偿票据债务的背书人
&&【答案】ABCD
【解析】行使追索权的当事人除票据记载收款人和和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。
　　（2）票据权利的取得
　　①票据的取得必须给付对价。
　　②因&税收、继承、赠与&可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据权利&不得优于前手&。
　　③因&欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失&而取得票据的，不得享有票据权利。
　　【例题&多选题】下列情况下取得的票据，享有票据权利的有（　）。
　　A.张三明知李四偷来一张支票，李四向其转让，张三欣然接受
　　B.甲单位以支票形式向地震灾区某小学捐款，该小学接受该支票
　　C.作为收款人，王五依法接受一张银行本票
　　D.作为最后持票人，刘六持有一张银行汇票且背书连续
&&【答案】BCD
【解析】选项A张三虽然支付了合理对价，但是张三明明知道票据是偷来的，不属于善意第三人，所以张三不具有票据权利。
　　（3）票据权利的时效
　　票据权利在下列期限内不行使而消灭：
　　①持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；
　　②见票即付的汇票、本票，自出票日起2年；
　　③持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；
　　④持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；
　　⑤持票人对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月。
　　【注意】第④、⑤种情况所指的追索权，不包括对&出票人&的追索权。
　　【例题&单选题】日，A公司向B公司开具一张金额为5万元的支票，B公司将支票背书转让给C公司。6月12日，C公司请求付款银行付款时，银行以A公司账户内只有5000元为由拒绝付款。C公司遂要求B公司付款，B公司于6月15日向C公司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定，B公司向A公司行使再追索权的期限为（　）。
　　A.日之前
　　B.日之前
　　C.日之前
　　D.日之前
&&【答案】D
【解析】本题不能从&再追索权&去考虑，因为A公司是支票的出票人，所以B公司对支票出票人的权利是出票日起6个月，即日之前。
　　2.票据义务
　　是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。
　　它是基于债务人特定的票据行为（如出票、背书、承兑等）而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括付款义务和偿还义务。
　　【例题&多选题】甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让张三。张三在法定期限内向承兑人请求付款，未获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票义务的有（　）。
&&【答案】ABCD
第05讲　银行汇票、银行本票、支票
　　（五）票据行为
　　票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的，以在票据上签名或盖章为权利义务要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。
　　【例题&多选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，属于票据行为的有（　）。
　　A.票据丧失后向银行挂失止付的行为
　　B.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为
　　C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为
　　D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为
&&【答案】BCD
【解析】票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的，以在票据上签名或盖章为权利义务要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。选项A票据丢失且不能在票据上签章，所以不属于票据行为。
　　（六）票据签章
　　票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。
　　（七）票据记载事项
　　（1）必须记载事项&&不记载票据无效
　　（2）相对记载事项&&不记载按法律规定执行
　　（3）任意记载事项&&不记载不产生法律效力，记载则产生法律效力
　　（4）记载不产生票据法上的效力的事项&&记不记载都不产生法律效力，银行不负审查责任。
　　（八）票据权利丧失补救
　　票据丧失后可以采取&挂失止付、公示催告、普通诉讼&三种形式进行补救。
　　1.挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。
　　只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付。
　　包括：已承兑的商业汇票、支票、填明&现金&字样和代理付款人的银行汇票、填明&现金&字样的银行本票。
　　【注意】挂失止付不是丧失票据后采取的必经措施，而是一种暂时的预防措施。
　　2.公示催告是指在票据丧失后由失票人向&人民法院&提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。
　　失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向&票据支付地&人民法院申请公示催告。
　　申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人。
　　3.普通诉讼，是指丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。
　　如果与票据上的权利有厉害关系的人是明确的，无需公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。
　　【例题&多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据丧失后可以采取的补救措施有（　）。
　　A.挂失止付
　　B.公示催告
　　C.普通诉讼
　　D.仲裁
&&【答案】ABC
【解析】票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。
　　二、银行汇票
　　（一）银行汇票的概念及适用范围
　　银行汇票是 出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
　　单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。
　　【课外阅读】
　　1.银行汇票的联次
　　（1）卡片联&&出票行结算汇票借方凭证
　　（2）汇票联&&代理付款行付款后做联行往来借方凭证
　　（3）解讫通知联&&代理付款行付款后随报单寄出票行，由出票行作多余款贷方凭证
　　（4）多余款通知联&&出票行结清多余款后交申请人
　　2.使用流程
　　（二）出票
　　1.申请人或者收款人有一方为单位的，不得申请&现金&银行汇票；
　　2.必须记载事项。
　　表明&银行汇票&的字样；无条件支付的&承诺&；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。
　　【注意】共计七项内容，与本票和支票进行区分，本票的必须记载事项无&付款人名称&，支票的必须记载事项无&收款人名称&。
　　（三）实际结算金额
　　1.未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。
　　2.实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。
　　3.未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。
　　（四）提示付款
　　1.提示付款期限：自&出票&之日起&1个月&。
　　2.持票人超过付款期限提示付款的，&代理付款人&不予受理。
　　【提示】可在票据权利期内，向出票银行作出说明并提供证件，持汇票和解讫通知向出票行请求付款。
　　【例题&单选题】关于银行汇票办理和使用要求，下列表述不正确的是（　）。
　　A.签发现金银行汇票，申请人和收款人都必须是个人
　　B.出票银行收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，只需将银行汇票联交给申请人
　　C.银行汇票应在出票金额内按实际计算金额办理结算
　　D.银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效
&&【答案】B
【解析】根据票据法律制度的规定，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。
　　【例题&判断题】5月15日，甲公司向A厂购买一批原材料，财务部向丙银行提出申请并由丙银行为其签发了一张价值80万元、收款人为A厂的银行汇票。由于物价上涨等因素，该批材料实际计算金额为88万元，A厂按实填写了结算金额并在汇票上签章。A厂在6月10日向丙银行提示付款，被拒绝受理，丙银行拒绝受理A厂的提示付款请求是正确的。（　）
&&【答案】&
【解析】该票据的实际结算金额超过出票金额，丙银行可以不予受理。
　　三、银行本票
　　（一）概念和适用范围
　　1.概念
　　银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付票据金额给收款人或持票人的票据。
　　【注意】其基本当事人只有出票人和收款人。
　　2.适用范围
　　单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项时，均可以使用银行本票。
　　银行本票可以用于转账，注明&现金&字样的银行本票可以用于支取现金。
　　（二）出票
　　1.申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。
　　2.必须记载事项
　　表明&银行本票&的字样、无条件支付的&承诺&、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。
　　【注意】本票的必须记载事项为6项，无付款人名称。
　　（三）付款
　　提示付款期限：自&出票日&起最长不得超过&2个月&。
　　【注意】持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。
　　【例题&单选题】下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（　）。
　　A.银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人
　　B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款
　　C.银行本票不可以背书转让
　　D.注明&现金&字样的银行本票可以用于支取现金
&&【答案】C
【解析】本题考核银行本票的相关规定。根据规定，银行本票可以背书转让，因此选项C的说法是错误的。　
　　四、支票
　　（一）支票的概念及适用范围
　　1.概念
　　支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
　　2.适用范围
　　单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。
　　（二）种类&&现金支票、转账支票和普通支票。（★★★）
　　1.现金支票只能用于支取现金；
　　2.转账支票只能用于转账。
　　3.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。
　　【例题&多选题】下列有关支票的表述中，错误的有（　）。
　　A.支票是有价证券
　　B.支票的基本当事人不包括付款人
　　C.支票可以透支
　　D.划线支票可以用于支取现金，也可用于转账
&&【答案】BCD
【解析】支票的基本当事人包括付款人；支票不可以透支；划线支票只能用于转账，不能支取现金。
　　【例题&多选题】可用于转账的支票有（　）。
　　A.现金支票
　　B.转账支票
　　C.普通支票
　　D.划线支票
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