我公司刚成立，注册资金３０万，税务说先定为小规模企业，请问小规模企业的收据可以入帐吗？请问江门的朋友小规模企业的征税是怎样的？
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　　1、购材料、购办公用品等，如果付款后给的收据是不能入帐的，　　2、如果已收取发票挂帐，可用对方收据冲帐。　　3、小规税率是6%
　　刚好正看到关于收据,发票区别的一篇文章,发在这里,共同学习.　　　　在日常经营活动中，财务会计工作会使用到很多票据，而发票、收据及借款单是最常用的，也是企业内部控制中最需要重点控制的票据。但我接触过一些企业，对这三种票据的使用往往存在误区，根据我个人的经验，在此简单讲讲这三者的使用与控制　　　　发票是证明销售货物或提供劳务或进出口业务的重要凭证,也即是证明经济业务发生的凭据，只要发生以上业务，销售方或提供劳务方都应开具发票，企业之间，无论有无款项的收付，只要有交易发生（如以货易货），实际都应该开具发票。　　　　收据是证明往来结算的支持性凭证，付款的一方应索取收款方开具的收据，作为付款的凭证，而收款的一方应开具收据作为收款的凭证。收据实际上是一种自制票据，它是证明款项收付的凭据，本质上讲，只要发生了资金收付，无论是否有交易，都应该开具收据。　　　　对于企业来说，发票和收据是两类不同的票据，有不同的意义，二者是不能混用的，但在实际工作中，对于即时清结的交易（就是我们说的一手交钱，一手交货），可以省略开具收据这一环，而只开具发票。而对于分期收款，预收款，发票已开具后收尾款等活动是应当开具收据的，有时，由于这些资金是通过银行收付的，没有开具收据也属正常，但如果是现金收付，付款方一定要向对方要求开具收据，不能因为发票已在前期开具而忽略收据的索取。并且收据上必须有收款单位加盖公章后才有法律效力。　　　　另外还有一种行政事业性收款收据，是由一些事业单位用来收取款项开具的凭据，由于该行政事业性收费不交税，所以不能出具发票。对于企业来说，行政事业性收款收据是一种外部凭证，不同于前述的内部自制凭证性质的收款收据，其实它与发票一样，可以直接报销入账，该行政事业性收款收据有财政部门专门的监章。　　　　相信一般企业对于发票都是比较重视的，因为发票涉及税收，开具一张，就要根据其交易金额计算流转税，并进入企业营业收入核算。对于收据，一些企业重视程度不够，但收据开具出去，就表示企业已经收到款项，同时也就丧失了债权，所以收据对于企业非常重要。有条件的企业应当专门制作本企业专用收据并连续编号，并由专人保管空白收据，出纳向保管人领取空白收据时，保管人要登记，出纳使用完一本经会计验证所有记录的收款均已入账后向保管人注销并领取新的空白收据。销售人员或收款人员在外收取款项时，需要收据，可以向出纳领取加盖了公章的空白收据，出纳要予以登记，收款人员交回款项和收据记账联和存根联时注销登记。　　　　借款单是企业的内部自制凭证，主要是员工出差、零星采购借款时使用，注意其限于内部使用，一些企业往往扩大其使用范围，如一些施工企业总承包时的分包队伍向其借款或预支费用时，由于这些分包商许多只是挂靠在一些建筑公司名下的民工队，没有专业的会计人员和会计体系，总承包企业有时就让其使用企业内部的借款单借款，实际这种行为存在隐患，使企业与企业之间的资金往来变成了企业与私人这间的往来，一旦出现纠纷在法律上的性质就不同了。正确的做法是由对方开具收据，加盖当初签订分包合同单位的公章。　　　　内部借款单由内部人员借款时填写，但借款人在交款或冲账时，财务部门一般是不会退回原来的借款单的，因为借款单已入了账，作为原始凭据附在记账凭证之后。所以如果是直接交款冲账，财务部门应当向交款人开具一份收据，如果报销冲账时，应当出具一份借款冲销凭据，我过去采用过一种较简便的方法，利用会计软件，多打印一张冲账的记账凭证，由会计签名，省略了借款冲销凭据的填制。有的企业财务部门控制不严，往往借款人报销冲账时不给报销人出具任何凭据，借款人的欠账是否真的冲销了只有凭财务人员的良心。如果你是借款人，在报销冲账时财务部不给与你凭据，你最好麻烦点，先报销不冲账，然后交现金让出纳给你开收据。我以前所在企业就发生过这种纠纷，借款人说他把凭据交给财务冲账了，财务说没有冲，是付的现金，闹了很久也没闹清楚，最后各打五十大板。　　　　
　　加深学习一下了，顶楼上的
　　小规模企业分工业企业和商贸企业，小规模工业企业税率是6%；　　小规模商贸企业税率是4%。按照税法有关规定，收据视同白条，不可以入帐，只有税务机关的正式发票、财政部门的专用收据才能入帐。　　
　　纳税人若已经作入帐处理，年终申报企业所得税的时候要作纳税调整。　　
　　新来的.先报道一下.顶
　　谢谢税官,QQ:
　　看了受益匪浅
　　收据也要入帐,如果用收据进成本或是费用且所得税是查帐征收的话,应该在所得税汇算清缴时做纳税调整。
　　顶！！！！！！！！！！！！！！！
　　物业管理的水电费是收据该怎么办?
　　物业管理的水电费收据可以附带物业公司代缴给自来水和电力公司的总额发票复印件入账。
　　如果是自己开给别人的收据当然可以入帐了,要是外来的非事业性收据(普通收据)只能做往来业务入帐,不能做为购销交易事项入帐
请遵守言论规则，不得违反国家法律法规回复(Ctrl+Enter)红字冲账凭证怎么做 【范文十篇】
红字冲账凭证怎么做
范文一：作者：李华明中国注册会计师 2007年07期　　企业存货是指日常经营过程中将消耗的材料、商品、半成品、产成品等。在会计核算中，存货的取得一般以实际成本作为账面价值，存货的领用或发出也应按实际成本核算，采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法或后进先出法。然而，有些企业在实际工作中不能正确核算，导致存货明细账常常出现红字，要做好存货的审计工作，就要特别关注红字的出现，分析其原因，找出存在的问题，然后进行审计。　　一、存货账面出现红字的种类及原因　　1.数量为零或正数，金额红字。原因是存货发出计价不规范或中途变更计价方法，发出价高于账面成本价，多转成本，减少利润，少交所得税。　　2.数量为红字，金额为正数。原因是未入库就发出，且发出计价长期低于账面成本价，少转成本，虚增利润。　　3.数量和金额都为红字。原因有二，一是在单价正常的情况下，存货发票未到，存货已入库未做估价入账，就领用发出；二是，在单价不正常的情况下，也有可能是存货发出计价不规范，高于账面成本价。　　二、存货账面红字的审计　　（一）做好存货的监盘　　存货的监盘，是存货审计环节中最关键的一环，是以真实有效的实盘数，调整到账实相符，真实反映企业存货实际资产情况。按照审计准则1311号，要做好存货的监盘，必须注意以下几点：　　1.盘点时间的选择，可分为三种情况：如果存货一年盘点一次，可在会计年度最后一季的某个月份盘点；如果存货的收发数量变动性较大或者对处理存货收发控制薄弱，应于年终即12月31日盘点；如果对存货的收发控制较好，或者被审计单位在年中陆续地使用了循环盘点制度，则在年终前，例如12月20日左右盘点。　　2.实施盘点关注以下问题：被审计单位有否按照盘点指令进行？被审计单位是否有系统地进行盘点？是否有重复或遗漏？是否所有仓库被纳入盘点范围？盘点时间所有的存货进出是否妥善处理？盘点人员是否如实记录数量？是否抽查一些诸如存放于密封盒内的货晶数量？寄销、寄存货品是否包括在内？盘点人员是否记录过时或损坏的货品，以供日后查阅？　　3.盘点抽样测试要注意：抽样检查尤其是账面出现红字的品种必须抽查，并对照被审计单位盘点结果；与被审计单位盘点人员一同抽样盘点；如有必要，抽取部分货品样品（如化学、混合液体等货品），要求第三者在实验室进行分析，并予以记录。　　（二）做好盘点后的审计工作　　1.编写盘点工作底稿。盘点结束后审计人员应整理被审计单位存货的盘点情况，包括盘点程序、观察和抽查盘点情况，盘点中发现的重大问题、监盘结论等，撰写成盘点报告，并连同被审计单位的盘点计划和指令、盘点表等资料一起整理成盘点工作底稿。　　2.检查存货项目总账余额与明细账借贷方轧差之和是否相符。　　3．检查数量，首先用账面上的数量调整为审计后的账面数量，即把未入账的收、发全部入账。如：未入库先发生项目就必须估价入账，冲账面红字，然后用审计后的账面数量与被审计单位的盘点结果进行核对，以确定盘盈盘亏数，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会或经理 （厂长）会议或类似机构批准，对盘盈的存货冲减管理费用；盘亏的存货减去赔款和残值后，计入当期管理费用，属非常损失的，计入营业外支出。　　4.检查计价。计价检查主要是检查存货入库的计价和发出的计价，针对金额出现的红字，重点检查发出计价方法是否坚持一贯性原则，中途有无变更，对确有必要变更的，是否按照国家统一的会计制度变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明；对人为因素变更调整造成的账面红字，按照多调或少调数调整到产品成本或当期损益，涉及到以往年度的通过“以往年度损益调整”科目核算。
范文二：作者：徐延辉顾秀红江苏审计 2001年06期　　一、账面“异常红字”的表象　　１．从记载的形式看　　反映在总账账户中的“红字”现象。特别是期末余额出现“红字”，个中定有原因；反映在明细账户的“红字”现象，尤以“存货”、“往来”等有关的账户为甚；反映在记账凭证中的“红字”现象最为普遍，也比较直观，同时对应关系明确，一般可“由表及里”。而原始凭证中的“红字”现象，主要出现于自制凭证中，当附件多，相互轧差后再登记的分录极具隐蔽性。如某企业＊号凭证，借记“生产成本”１．２６万元、贷记相关科目。其所附“材料出库单”中红字冲回的　　金额却高达８．５２万元。　　２．从记载的过程看有三种情况　　一是期初的“红字”现象。重点是在年初承接上年之时，往往涉及到前期的情况。二是期间的“红字”现象。发生的频率较高，原因也比较复杂。三是期末的“红字”现象。一般是对当期进行的调节，但对后期的影响十分明显。　　３．从记载的内容结构看　　一是数量和金额两者记载、结存的方向不一致。金额是蓝字，而数量却为红字；数量为蓝字，而金额是红字。二是数量和金额的记载不配比。即单位价值悬殊过大。　　二、“异常红字”导致的隐患　　１．账务记载失真。极易造成账账不符，账实不符，报表数据不真。如某企业“包装物”账户———“Ａ品种”，期末“红字”余额为６．０８万元，进一步延伸发现“Ａ品种”期末实物库存为４．９８万元，账实相差达１５万元。　　２．账实无法核对。类似上述情况，我们在对企业进行实地盘点时，由于相差甚远，需做大量的调节工作，而会计账户则失去了控制作用。　　３．改变账户性质。如“应收”、“应付”等账户，不按规定进行核算，利益相关人无法从财务资料中得到真实信息。　　４．盈亏核算虚假。某企业１９９９年末“原材料———Ｂ品种”，账面数量反映３５６公斤，但金额却记载－２６．３３万元。审计结果查明：该品种目前价格上涨，而企业当年效益不错，故在结转成本时，其单价增加了一倍。全年共多转成本达４７万元。　　５．变相更改处理方法。财务会计制度、税法、新《会计法》等均规定，企业的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。而上述各种做法，与之相悖，实质上是一种违法行为。　　三、“异常红字”的审计对策　　１．审计的基本方法　　首先可采用比较分析法和账户分析法。前者主要是对当前及相关会计核算期限进行对比分析；后者主要是对会计分录中的相关科目进行分析。其次可采用实物盘存法。主要针对实物账户进行，以调节法相辅之。再者可采用计算机辅助审计方法。利用ＥＸ?ＣＥＬ的有关功能，将相关数据进行整理、分析。　　２．对问题的认定和处理　　关于“量”的分析。“红字更正”只能是簿记技术的补充，当其具有连续性、经常性时，应重点审计。关于“质”的认定。“红字”频率的高低，并不能简单地以“量变引起质变”而推之。真正的“质变”往往无需“量多”，诸如“待处理”、“预提”等账户的调整，涉及到成本、利润的比重较大时，仅一笔“红字”也可能是重大的线索。
范文三：作者：许淑华当代审计 1999年08期　　去年8月，我们在对某公司进行1997年度财务收支审计中，发现一严重违纪问题。该公司通过预提维修费用，在帐簿上多列支出60万元，从而漏缴企业所得税19?8万元。然后又采用几种做账手法，将隐匿在应收账款中的预提费用转移。现将这一违纪问题发生始末简述如下：　　审计组在对该公司库存商品账进行审核时发现，日一笔红字冲减商品差价的业务，凭证记载为：借：库存商品－43.7万元　　贷：应付账款——辽宁某公司－43.7万元　　后附该公司开具的红色入库单和盖有该公司转讫章的红色发货票，款项说明：退回差价款。询问财务人员得知，这是一项退差价业务，商品是由辽宁某公司购进的，因受市场物价因素影响，经双方协调后由对方退回的差价款。这引起了审计人员的疑问：如果在正常情况下发生退差价业务，票据应由对方单位出具，且应注明退回的是哪年、哪月、哪笔业务发生的商品差价，而这张凭证为何只附有该公司自制的票据呢?这是一项资金来源业务，难道会有转移资金或其他问题?　　审计人员审核了该公司的业务往来账，均未发现与此记录相同的蓝字记录。继续审查，在9月份查出了这样一组分录：　　借：应收账款——维修费43.7万元　　贷：应付账款——辽宁某公司43.7万元 这更加引起了审计人员的疑惑：为什么蓝字记录的是应收账款——维修费，红字冲减的却是库存商品账?且红字冲减的应付账款——辽宁某公司，而库存商品账又无购货记录呢?为了弄清楚维修费是怎么回事，审计组决定采用逆查的审计方法，对以前年度发生的应收账款进行细查。结果发现：　　1997年度应收账款明细账列：　　仓库：33.7万元(贷方余额)　　晾晒场：20万元(贷方余额)　　仓库建筑：10万元(借方余额)　　摘要栏内均写调户、调到哪本账上没有任何附件说明。　　1996年应收账款明细帐列：　　仓库：上年结转25.6万元(贷方)　　当年7月发生8.1万元　　凭证记载：借：实收资本　8.1万元　　 贷：应收账款—仓库8.1万元　　晾晒场：7月31日发生20万元　　凭证记载：借：实收资本20万元　　 贷：应收账款—各户20万元　　以上两组凭证均附有呆账损失明细表，可见原始凭证的经济内容与记账凭证的会计科目明显不符，审计人员在记账凭证与账簿之间进行了核对，查看是否按凭证上的会计科目记入有关账户。结果查证，应收账款中的各户没有呆账损失的下账记录。又问财务人员这呆账损失为何列入实收资本账户?又为何将两笔资金记入仓库、晾晒场账户之中?回答是呆账损失错列了科目，至于将呆账损失记入仓库、晾晒场账户，是记账员疏忽记错了账户。显然财务人员的回答是没道理的。审计组认为问题严重，决定延伸审计年度，查清事情的真相。审计人员对1995年发生的业务往来账进行了认真、细致的审查，终于在9月份发现一组会计分录：　　借：管理费用——预提维修费60万元　　　贷：应收账款——仓库40万元　　　贷：应收账款——晾晒场20万元　　审计人员为之一振，疑窦顿开。这时的财务人员面对事实，已无法再自圆其说了。　　审计人员将上述账目放在一起比较终于揭开谜底，真相大白：　　1.1995年该公司通过维修项目，将税前列支的预提费用60万元以仓库、晾晒场的户名，隐匿在应收账款的贷方余额中，以备待用。　　2.1996年利用年初过账之际将隐匿在应收账款中的仓库、晾晒场维修项目资金60万元，只结转下年25.6万元，然后又利用账与账之间的借、贷平衡关系，未通过任何的账务处理，将其差额34.4万元悬挂在应收账款——德惠某公司账户中(经审出后、补记)。用转移来的资金弥补了某建筑项目的资金缺口。　　3.1996年又将虚列的呆账损失28.1万元，采取挖肉补疮的手法在“实收资本”账户列支，将其资金分别记入应收账款——仓库8.1万元，晾晒场20万元。　　4.1997年通过调户，将应收账款中的仓库、晾晒场、仓库建筑户借贷方相抵后的贷方余额43.7万元，虚假转出挂入应收账款——维护费帐户，然后虚设应付账款——辽宁某公司。最后采用库存商品退差价的手法将虚设的应付账款——辽宁某公司账户结平。用转移来的资金弥补了因商品调价而形成的潜在亏损。　　这一问题的账务处理费尽心机，违纪手段隐蔽，从表面看，是用商品退差价冲销了应付账款，实际上是将税前列支的预提费用通过记录在不同年度的往来账，利用账簿之间的借、贷平衡关系相互抵销账户中的蓝红笔记录，达到违纪者转移资金，虚列费用，偷逃税金之目的。
范文四：摘要：红字记账凭证在会计日常核算中属于非主流记账凭证，数量有限，但每张记账凭证，无不传递着使用者的管理理念和对会计工作精益求精的追求，同时，它又是对传统会计学原理在会计实务中运用的延伸，提升了记账凭证在会计核算和管理中的地位，对还原会计事项本来面目，体现交易实质等方面均发挥了重要作用。　　关键词：会计；红字记账　　一、会计实务中存在的一类典型问题　　在会计实务中，会计人员经常碰到这样的问题：某些经济业务的帐务处理好象应该用红字冲销，但是把借贷双方互换用蓝字记帐好象也可以，到底应该用哪种方法进行帐务处理才是正确的，他们往往没有办法来判断。例如，有一财会人员在网上提出了这样一个令她困惑的问题：销售商品因质量原因退回，企业向客户开红字发票，帐务处理用红字冲销。　　借：应收帐款（红字）　　贷：主营业务收入（红字）　　贷：应交税金一应交增值税（销项税）（红字）　　但她发现有的教材上对这种业务的处理是：　　借：主营业务收入　　借：应交税金-应交增值税（销项税）　　贷：应收帐款　　类似的困惑在企业财会人员进行实际帐务处理时也常常会碰到，因此，他们希望能够在理论上对红字记帐在会计核算中如何运用作出系统的解释，以便指导他们的实际工作。　　二、红字记帐的理论阐述　　（一）红字记帐的基本概念　　在会计学教程中，与“红字记账”相近的提法主要有“红字更正法”，“红字冲销”。“红字更正法”是会计核算更正错账的一种方法，在会计学教材里都有详细论述。它是运用红字在会计核算中为负数的原理，对错账进行冲销，调整为正确记账的一种科学方法。至于“红字冲销”的概念在会计学教材没有给出明确的解释。我们不妨将“红字冲销”理解为：根据经济业务进行了相应的帐务处理，如果因为某种原因，该经济业务相反的情况发生时，就需要针对原帐务处理作科目相同、借贷方向相同的红字帐务处理。如采购中的采购退回、销售中的销售退回等无论是“红字更正法”的概念，还是“红字冲销”的概念，都是针对会计核算中的某些特殊情况而言的，都不能全面反映在会计核算中用红字进行帐务处理这一现象。因此，作者在这里用“红字记帐”这一概念概指所有用红字进行帐务处理的现象，它包括了“红字更正法”，“红字冲销”这两个概念所反映的内容。　　（二）红字记帐的本质内涵　　1 红字记帐是对经济业务反方向运动的反映会计核算的目的是为了反映企业的资金运动过程，它如实记录企业各种经济业务的发生情况，按采购、生产、销售、利润计算、利润分配等环节反映企业的财务状况和经营成果。在会计实务中，我们基本上还是能正确判断何种情况下用蓝字记帐，何种情况下用红字记帐。蓝字记帐主要反映资金的正常运行状况和方向，如采购材料，支付货款这样的经济业务，可以看成是资金的正常运行状况和方向，因此，应该用篮字记帐。但是如果采购的材料因质量等原因而退回，那么这样的经济业务就不能看作资金的正常运行状况和方向，而应看成是资金运行的反方向，因此，用红字记帐来反映该经济业务比较恰当。资金的运行方向是正方向还是反方向要注意区分，不要把两者混淆起来了。　　2 红字记帐是会计核算信息系统的必然要求从理论上说，红字记帐与借贷双方互换用蓝宇记帐没有区别，涉及的帐户是相同的，期末余额也相等，那么为什么应该用红字记帐，而不是借贷双方互换用蓝字记帐呢？除了前面所讲述的对资金运动的反方向的反映外，还必须从会计核算的目的是建立一个高质量信息系统的角度来考虑，会计帐户的借方、贷方应该反映什么样的信息都有严格的规定，不能混淆起来，更不能把借方、贷方随便互换，任意变动，否则，这样建立起来的会计核算系统达不到能获取有效的、高质量信息的目的。以“主营业务收入”帐户为例来说明，该帐户的贷方发生额是反映当期的销售收入，借方发生额是结转销售收入，对于销售退回，我们要求用红字冲减销售收入。如果冲减销售收入用蓝字记帐，那么该帐户的本期贷方发生额就不能看成是本期的销售收入，它还应该将借方发生额中有关销售退回部分扣除才是本期的销售收入。因此从会计信息系统的角度来看，用蓝字记帐就不能迅速准确得出我们所需要的信息，还需要进行比较繁琐的加工处理，这样通过会计核算建立高效信息系统，获取有效财务信息的目的就达不到。高度重视红字记帐在会计核算信息系统中的重要作用，要求我们在会计理论研究和教学中，不要忽视对红字记帐的运用，更不能随便以蓝字记帐来代替。　　三、红字记帐的应用范围　　（一）错帐更正　　在错帐更正中，“红字记帐”使用得比较普遍。其原理可以这样理解：当帐务处理出现错误时，用红字作相同的帐务处理，相当于发生了金额相等方向相反的业务，两者互相抵消，这两笔帐务处理对财务的影响为零，然后再把正确的帐务登记好。这样处理，既达到了更正错帐的目的，又不至于使财务核算系统的信息产生混乱。　　（二）反方向运动的实质业务　　如前所述，在会计核算中，实际上假设资金的运动是有方向的，对与资金运动方向相同的经济业务，用蓝字记帐，而与资金运动方向相反的经济业务就用红字记帐。如销货退回、领用的材料退库、采购材料退回供应商、企业活期存款利息的入帐等等经济业务，都可以看成是与资金运动方向相反的业务，应该用红字记帐。　　（三）临时帐务的调整　　在会计实务中，往往碰到期末结帐时，需要对某些经济业务进行临时帐务处理，才能反映企业财务的实际状况，但是这样的临时帐务处理可能又不符合财经制度、法律法规的要求。解决好这个问题的方法是：在期末对这样的经济业务作临时帐务处理，编制出反映企业实际财务状况的财务报表，到了下一期期初，再将临时帐务处理业务，用红字记帐将其冲回原来的状态。例如，企业材料仓库中在年末还有金额很大的采购材料虽已入库，但供应商的增值税发票却没有到齐，那么根据财务制度，会计核算中就暂时不能确认相应的资产、负债。但是编制年度财务报表时，要准确反映企业的财务状况，就必须把这部分的资产、负债反映出来，因此，在结帐前，对这部分资产、负债作临时帐务处理：　　借：原材料　　贷：应付帐款　　在下一年开始，就将该笔业务用红字冲回。总之，我们通过对红字记帐的准确认识，将它正确地运用到会计实务中，就能帮助我们建立的会计核算系统真正成为一个有效、高效的财务信息系统。　　（编辑：WJ）
范文五：红字增值税专用发票开具规定
一、基本规定：
1、销货方如发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、存根联的，应视不同情况按以下规定办理：
（1）开票当月，购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和抵扣联主动退还销货方。销货方如果未将记帐联作帐务处理，应在收到的发票联和抵扣联记帐联上注明“作废”字样，并依次粘贴在一起，作为扣减当期销项税额的凭证，下月领购专用发票时提交税务机关核查。未收到购买方退还的专用发票前，销货方不得扣减当期销项税额。（直接作废就可以）
（2）开票次月或以后月份，销货方已将记帐联作帐务处理，但购货方未作帐务处理，销货方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证；红字抵扣联和发票联不给购货方，与收回原抵扣联和发票联附在一起，作为开具红字专用发票的依据，下月领购专用发票时提交税务机关核查。
2 、销货方如发生退货、销售折让，但购货方已作帐务处理，不能退回原来的发票联、抵扣联时，处理如下：
（1）销货方在取得购货方主管税务机关的《进货退出及索取折让证明单》后，方可根据退回货物的数量、价款或折让金额来开具相同内容的红字专用发票。将红字专用发票的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，发票联、抵扣联交购货方作为扣减当期进项税额的凭证。购货方收到红字发票后，应视红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。
(2)在未收回专用发票抵扣联及发票联，购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。处理方法:购货方应按规定进行帐务处理并抵扣进项税额，然后进行退货处理，到主管税务机关开具进货退出及索取折让证明单，交销货方开具红字专用发票，购货方凭红字专用发票的发票联、抵扣联冲减进项税额。
《国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知》规定：销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记账联作账务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。
二、其他说明
1、根据《中华人民共和国发票管理实施细则》三十四条：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。
2、对于仅是发票票面错误，而不是销货退回需要开具红字发票的，在上级局未有明确前，暂比照销货退回开红字发票的规定来处理。
3、销货方开出发票，且已将抵扣联和发票联交于购货方，但在次月初抄税时误点作废。应及时电话通知购货方。购货方如还没有认证，应将发票联和抵扣联退还销货方作为开具负数发票的凭证，然后开具蓝字发票；购货方如果已经认证，当月也不抵扣，等稽核系统协查处理时就不用进项转出和处罚了。
发票开错，分不同情况：
1、发票未交给客户，直接作废。
2、发票已交给客户，但客户未认证，可以让客户退回作废。
1、客户未认证，可以客户出具拒收证明并将发票退回，由发票开具方向税务机关申请开具红字发票，此办法开具的红字发票无须交受票方。
2、客户已认证，由受票方向税务机关申请开具红字发票，将税务机关出具的开具红字发票通知书交开票方，开票方开具红字发票，将红字发票交受票方进行认证入账。
开错了如果还没送出或者还没跨月没报税当然可以马上在系统上作废重开了。如果送出了别人拒绝收这发票，就要对方公司提供一份拒收证明（盖公章）然后拿到自己的税务局申请开具红字发票，等拿到批复后才能在自己的开票系统中开具销售红字发票
4.3.1 红字专用发票相关规定
为了加强对增值税专用发票的管理，国家税务总局对《增值税专用发票使用规定》进行了修订，先后下发了《关于修订的通知》(国税发[号)及《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发[2007]18号)两个文件。
文件规定，一般纳税人在开具增值税专用发票与废旧物资发票后，因发生销售退回等情况需开具红字发票时，需要执《开具红字增值税专用发票申请单》到税务机关先开具《开具红字增值税专用发票通知单》，再由销方企业在开票系统中开具红字发票。
红字专用发票开具流程
流程简介：
(1)提交申请单：企业在开票系统中开具申请单并提交税务机关
开具通知单：税务机关审核申请单并在税务端开具通知单;
开具红字发票:企业根据所取得的通知单开具红字专用发票;
(2)购方申请开具的流程
a、专用发票已抵扣：
购方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出。
专用发票未抵扣，且未抵扣的原因为以下四种：
（1）抵扣联、发票联均无法认证。
（2）认证结果为纳税人识别号认证不符。
（3）认证结果为发票代码、号码认证不符。
（4）购方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证。
购方开具并提交《申请单》——购方税务机关审核后开具《通知单》——购方提交纸质《通知单》给销方——销方开具红字专用发票
销方申请开具的流程
以下两种情况需由销方申请开具通知单：
1、因开票有误购方拒收专用发票。
此种情况，销售方必须在专用发票认证期限内向主管税务机关提出申请。
2、因开票有误等原因尚未将专用发票交付给购方。
此种情况，销售方必须在开具蓝字专用发票的次月内向主管税务机关提出申请。
销方开具并提交《申请单》——销方税务机关审核后开具《通知单》——销方获取纸质或电子《通知单》——销方开具红字专用发票
红字专用发票开具流程
1、销方申请开具通知单时，销方税务机关在开具红字专用发票通知单后，可以提供导出的通知单电子文件。
2、通知单电子文件是XML格式，其编码规则为：‘主管税务机关代码’＋‘年月’＋‘序号’ ＋‘校验位’.XML。
例如：0063.xml。
购方申请开具通知单时，购方税务机关不提供导出电子通知单的功能。
红字发票申请单管理
①开具申请单
红字发票申请单在“发票管理” →“红字发票申请单” →“申请单填开”中开具，点击菜单后显示选择界面，如下图：
范文六：红字冲销法和补充登记法忌用和妙用
1.红字冲销法和补充登记法忌用
记账凭证不仅是登记明细账的根据，也是汇总登记总账的根据。在同一记账根据的基础上，如果总账未记错，只是某一明细科目记错了数字，如果为更正这一明细科目差错，而采用了红字更正法或补充登记法，势必影响总账发生变动，即将原来的正确数更正为错误数。
如果记账凭证正确，只是登记入账时发生误记，导致总账和明细科目金额的不一致，在月末结账前可以采用划线更正法进行更正。
2.红字冲销法和补充登记法妙用
有些过账笔误如金额误记，借贷双方数额相同、借贷方向没错但会计科目账户、借贷双方均重记或者漏记等，这些并不影响会计账簿的试算平衡；以及某月份对某些总账与明细账户未进行核对，不能确保其一致性，这些都可能形成过账笔误延续到月末结账后的以后月份发现。所以过账数字笔误跨月以及会计科目串户等，不宜采用划线更正法。因为过账笔误跨到以后月份发现若采用划线更正法更正时，不仅会使账页更正数太多，而且会使账簿记录与结余数和月计、累计数不相符合；而且对于会计科目串户等误记更正，会使误记注销数只能划线注销而无正确数可记，由于月份记账已经结束也会使补记数无行次登记。
过账数字笔误跨月发现以及会计科目串户等过账笔误，可根据红字冲销法或补充登记法原理，不必编制记账凭证，在发现时即将过账笔误直接在账簿中进行更正登记。如3月10日实现产品销售收入4500元，账款暂欠。编制25号记账凭证正确，借记：应收账款4500元，贷记：主营业务收入4500元；但登记总账及明细账时金额均误记为5400元。于4月10日与应收账款往来单位对账发现过账笔误，当即更正：对“主营业务收入”（贷方）和“应收账款”（借方）总账（或科目汇总表）及其明细账科目均分别以红字冲销900元，并标明3月10日25号记账凭证过账笔误多记，同时在3月10日25号记账凭证及其登记账页中补记注明过账笔误多记900元，于4月10日更正。 在上述举例中，强调了不再编制更正的记账凭证，这是因为原记账凭证的编制是无误的，会计记账应保持账证一致。对于过账笔误的原记账凭证及其账簿记录以及更正的账簿记录，都强调要相互注明，这是十分必要的。这样，便于在账证中相互对照，也便于在账簿中作更正后的结余额和月计、累计数的修正计算。
3.“跨年调整法”的运用。
如果发现以前年度记账凭证中有错误（指科目和金额）并导致账簿登记错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，更正由于记账错误对利润产生的影响。
例4：发现去年有一张管理费用支出凭证的金额本应是4500元，记账时误记5400元，则导致利润减少900元。此时应作更正分录是：
借：库存现金（或其他科目）900
贷：以前年度损益调整 900
范文七：增值税发票对方未认证但已过期国税不给开具红字发票账务及纳税申报该如何处理
从开票之日起180日内认证。
逾期未认证，因客户自身的原因造成逾期未认证 的不能将发
票退回重开。
关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题
日期： 来源：广东省国税局
问：尊敬的广东国家税务局 局长：您好！我司（中山惠通之星汽车销售有限公司）在
2013年12月份有两份“梅赛德斯-奔驰（中国）汽车销售有限公司”2013年6月份开具出来发票，进项税额达200多万，逾期申报抵扣，发现问题后马上与市局联系，并于当月提交资料到省局审批。
在长达半年的焦急等待中，我的心里非
常痛苦，为什么工作不能再仔细一点，犯下这样的大错，怎样都赔不起给公司造成的损失。
局长大人，请您行行好，百忙之中抽一点时间来看一下我公司提交的这份材料，并请尽快帮我审批，错在个人，跟公司无关！
我发誓这辈子都
做财务工作，这辈子都不会再犯此错误！此致敬礼！ 郭从梅 敬 日
答：根据《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函﹝号）规定，“增值税一般纳税人取得2010
年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额”。
按文件规定惠通
公司已超过180天的增值税专用发票认证期限。
另外，根据《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告﹝2011﹞50号）规定，“对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值
税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额”。按此文件规定，你公司向主管税务机关提交了逾期增值税扣税凭证继续抵扣的申请。
关于你公司逾期增值税扣税凭证继续抵扣的请示经主管税务机关、中山市国税局、广东省国税局，最后上报至税务总局。
税务总局于2015年5月下发《国家税务总局关于部门纳税人逾期增值税扣税凭证申报抵扣的通知》（税
总函﹝号），
批复惠通公司的两份增值税专用发票的稽核比对结果为“相符”、“允许抵扣”。
我局已将税总函﹝号转发给中山市国税局，目前中山市局货物和劳务税科已经将稽核比对结果通知你公司，
你公司可以按有关规定申请办理该两份专用发票抵扣事宜。
（广东省国家税务局网站http://portal.gd-n-/pub/gdgsww/gzcy/myfk/222.html
逾期未认证的增值税发票处理办法
一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增
值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额.
增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行. 本公告所称增值税扣税
凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
二、客观原因包括如下类型：
（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；
（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及
时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；
（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；
（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致
增值税扣税凭证逾期；
（六）国家税务总局规定的其他情形。
二、纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：
（一）《逾期增值税扣税凭证抵扣申请》
（二）增值税扣税凭证逾期情况说明。
纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。
其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税
人应说明的情况具体为； 办理搬迁时间 注销旧户注册新户时间 搬入及迁出地等 纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长 企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离
职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。
（三）客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。
（四）逾期增值税扣税凭证电子信息；
（五）逾期增值税扣税凭证复印件 复印件必须整洁、清晰， 在
凭证备注栏注明“与原件一致” 并加盖企业公章， 增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致。
实际应该是说明，依《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》第二条第二款要求：
企业办税人员擅
自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。如果是涉及第三方才要证明。
写一个供参考： 关于XX公司发票
逾期认证的说明（证明）
我公司有发票XX张（可列名发票号码及金额及税额），由于前任办税人员XXX在X年X月X日突然离职，只留下IC卡没有进行口头和书面交接，接任者XXX在XX日（也就是你
过期的那天）在文件柜中翻出几张发票，但刚好过期。我司已对该人按自动离职处理并冻结该人离职当月工资。
后附公司对该人的处理决定及解除劳动关系证明。
特此说明（证明） XX公司（公章） 年月日
范文八：填制记账凭证时，数字的书写必须符合下列要求：
　　（1）阿拉伯数字在书写时，不得连笔写，必须一个一个地写。阿拉伯数字金额前必须书写货币币种符号或者货币名称的简写和币种符号（例如，￥、￡、＄）。币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白（例如，人民币18890元，应写为：￥18890，不得写为￥18890）。如果在金额数字前书写了币种符号，数字后面不再写货币单位。
　　（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可以填写“00”，或者填写符号“－”；有角无分的，分位应当填写“0”，不得用符号“－”代替。
　　（3）汉字大写的金额，一律用正楷或者行书体书写，写为“零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿”，不得写为“0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”。大写金额数字到元为止的（或者到角为止的），在“元”或者“角”字之后填写“整”字或者“正”字（例如，10879.5元，写为：壹万零捌佰柒拾玖元伍角整）；如果有分的，“分”字后面不写“整”字或者“正”字（例如，10879.52元，写为：壹万零捌佰柒拾玖元伍角贰分）。
　　（4）大写金额的数字前未印有货币名称的，要加填货币名称，币种名称与金额数字之间不得留有空白。
　　（5）阿拉伯数字书写的金额，中间只有一个“0”的（例如，10879元），用汉字大写时，只写一个“零”字（写为：壹万零捌佰柒拾玖元）；如果阿拉伯数字金额中间连续有几个“0‘的（例如，l0078元），用汉字大写时，也可以只写一个”零“字（写为：壹万零柒拾玖元）；如果阿拉伯数字金额元位是”0“的（例如，18870元），用汉字大写时，可以不写”零“字（写为：壹万捌仟捌佰柒拾元）；如果阿拉伯数字中间连续有几个”0“，元位也是”0’‘，但角位不是“0”的，（例如，l0070.5元），用汉字大写时，可以只写一个“零”字（写为：壹万零柒拾元零伍角），也可以不写“零”字（写为：壹万零柒拾元伍角）。
范文九：会计凭证是重要的会计核算资料。会计凭证的书写质量和保管情况，对会计核算的质量和会计核算工作的连续性和可溯性，都有直接的影响。
《规范》第五十二条规定，
一、阿拉伯数字的书写要求
1. 阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写，特别是在连着写几个“0”时，一定要单个地写，
不能将几个“0”连在一起一笔写完，数字的排列要整齐，数字之间的空隙应均匀，不宜过大。
2. 根据习惯，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。倾斜角度的大小应以笔顺书写方便，好看易
认为准，不宜过大也不宜过小，一般可掌握在60度左右，即数码的中心斜线与底平线为60度的夹角。此外，阿拉伯数字的书写还应有高度标准，一般要求数字的高度占凭证横格高度的1／2为宜。书写时还要注意紧靠横格底线，使上方能留出一定空位，这样，以便于一旦发生错误时，能比较容易地进行更正。
3. 特殊数字的书写，如：“6”的竖划应上提为一般数字的1/4，“7”、“9”的竖划可以下拉出
格至一般数字的1/4。
二、货币符号的书写要求
1. 阿拉伯数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称。币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空
白，凡阿拉伯数字前写有货币符号的，数字后面不再写货币单位。
2. 所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位
可写“00”，或者符号“—”。有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。
三、汉字大写数字的书写要求
1. 汉字大写数字金额如：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等。
一律用正楷或者行书书写，不得用“0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”等简化字代替，或者用“另”代替“零”，以“两”代替“贰”，以“廿”代替“贰拾”。
2. 大写金额数字到“元”或者“角”为止的，在“元”或者“角”之后应当书写“整”或者“正”
字。大写金额数字有分的，文字后面不写“整”或者“正”字。
3. 大写金额数字前没有印上货币名称的，应当加填货币名称（人民币），货币名称与金额数字之
间不得留有空白。如：人民币1723元应当写成“人民币壹仟柒佰贰拾叁元整”。
4. 零字的写法。阿拉伯金额数字中间有“0“时，汉字大写金额要写”零“；阿拉伯金额数字中
间连续有几个”0“时，汉字大写金额中可以只写一个”零“；阿拉伯金额数字元位是”0“时，或者数字金额中连续有几个”0“，元位也是”0“；但角位不是”0“时，汉字大写金额可以只写一个”零“字，也可以不写”零“字。例如：
人民币105846元，应写成
人民币1000846元，应写成
人民币1860．96元，可以写成
5. 表示位的文字前必须有数字，如数字为拾几、拾几万时，大写数字写时应有“壹”字，因为“拾”
字代表位数，而不是数字。例如拾元整，应写为：壹拾元整，又如18元，应写成：壹拾捌元整。
范文十：红字发票证明开红这发票只需申请书啊， 没必要写证明的埃如果实在要写的话我这里拟稿了一份看看是否合公司的意。至***公司财务部由***部门/分行日期：--------书面证明兹收到(***公司)发票，具体如下：发票金额(Rmb)：--------------发票张数 ：--------------发票号码 ：--------------发票内容 ：--------------预计支付日期 ：--------------收到发票人签署及公司盖章-----------------------确认日期没有具体格式，把情况说明白就行。到税局取一份《开具红字增值税专用发票申请单》，如实填写即，税局确认盖单后自已留存一份，一份给对方交对方所在税局认证抵扣。一. 符合作废条件的(同时符合以下条件)，发票注明作废，开票软件注明作废.(一) 收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;(二) 销售方未抄税并且未记账;(三) 购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。二. 不符合作废条件：1. 购货方已认证由购货方填写申请单(1) 认证通过：① 向主管税务机关填写申请,税务机关返回通知单(一式三联，一联购货方留方，一联由购货方给销货方，一联税务留存)② 将通知单交给销货方，根据销货方的红字发票和通知单作进项税额转出。(2) 认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”：①《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。其他同上。②将通知单交给销货方，进项税不得抵扣，也不做进项税额转出。2. 购买方未认证且所购货物不属于增值税扣税项目范围，由购货方填写申请单：在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。3. 购货方未认证，由销售方填写申请单：(1)销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。