关于第25章合并财务报表 第十节所得税会计合并处理中应收账款所得税的一点疑问？_中华会计网校论坛
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关于第25章合并财务报表 第十节所得税会计合并处理中应收账款所得税的一点疑问？书上p554,[例25-33]关于计算内部应收账款相关所得税会计的合并抵消处理，我以前问过一遍，现在想想还是有疑问，我感觉上次的我得到的答案和后面内部交易抵消的思路完全就不一样了，我感觉这应该是一个统一的思路，所以又产生疑问，望高人解答：【例25-33】（2011年注会书上的原话）
甲公司为A公司的母公司。甲公司本期个别资产负债表应收账款中有1700万元的应收A公司账款、该应收账款账面余额1800万元，甲公司当年对其计提的坏账准备100万元，A公司本期个别资产负债表中列示有应付甲公司账款1800万元。甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。甲公司在编制合并财务报表时，其合并抵消处理如下：（1）将内部应收账款与应付账款相互抵消，其抵消分录如下；&&
借：应付账款1800&&&& 贷：应收账款1800（2）将内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，其抵消分录如下：借：应收账款100贷：资产减值损失100（3）借：所得税费用25&&&&贷：递延所得税资产　　２５我的疑问：个别报表合并报表（抵消后）账面价值计税基础确定递延所得税账面价值计税基础确定递延所得税应收账款１７００１８００25（递延所得税资产）０１８００450（递延所得税资产）应付账款１８００１８００<font color="#０１８００450（递延所得税负债）为什么不做以下的会计分录：在合并报表抵消处理后，应收账款的账面价值为０，计税基础为１８００（书上P559中间段最后一句：个别报表确定的计税基础和合并报表确定的计税基础是相同的），会产生递延所得税资产１８００×２５％＝４５０。因为个别报表里因为计提减值100已经确认25递延所得税资产，借：递延所得税资产25贷：所得税费用25，在合并报表里要确定450递延所得税资产，所以在合并报表里再增加425递延所得税资产借：递延所得税资产　　　　425　　贷：所得税费用　　　　425这时合并报表递延所得税资产为450（425+25）同样在合并报表抵消处理后，应付账款的账面价值为０，计税基础为１８００，会产生递延所得税负债１８００×２５％＝４５０。借：所得税费用　　　　　　　　４５０　　贷：递延所得税负债　　　　４５０两个分录合并一下，在合并报表做的分录为借：所得税费用25&& 递延所得税资产425&&贷：递延所得税负债 450如果递延所得税资产425和递延所得税负债450能抵消的话，就是 借：所得税费用25&&贷：递延所得税负债25这个和书上借：所得税费用25&&
贷：递延所得税资产 25还是有差别的。如果递延所得税资产和递延所得税负债能抵消的话才行。为什么不是我上面所列的会计分录呢？望高人指点，感激不尽！
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我一直不太清楚你为什么要纠结于计税基础这个概念，所谓计税基础就是需要交税才用的，合并报表其实根本和税收没关系，只是企业出于整体需要和监管的要求才编制的，所以一般根本不需要运用计税基础这个概念这个道理类似于1+1=2，而你的想法呢，（10-9） （8-7）=2，为什么不用10-9和8-7代替1
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我一直不太清楚你为什么要纠结于计税基础这个概念，所谓计税基础就是需要交税才用的，合并报表其实根本和税收没关系，只是企业出于整体需要和监管的要求才编制的，所以一般根本不需要运用计税基础这个概念这个道理类似于1+1=2，而你的想法呢，（10-9） （8-7）=2，为什么不用10-9和8-7代替1心在彼岸发表于 18:18:26谢谢，你总是这么热心。非常感谢说实话，我主要是为了和后面存货所得税抵消的计算思路相统一起来，如果全部统一起来，以后不容易忘记，记起来也很方便。我主要是想找到一个更容易理解的方法。不理解的事情我长期是记不住的。其实我感觉内部应收款所得税的合并抵消在合并所得税抵消应该里是个特殊的例子，和后面的存货、固定资产、无形资产所得税抵消思路不同的。我看看有没有人和我有相同的看法或者别的看法
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作为一个会计主体，没有应收、应付，当然不存在所得税的差异了。公司内部的往来，和计税基础无关。譬如公司内部A部门欠B部门的钱，这个不用考虑计税基础。不知道解释得对不对。
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作为一个会计主体，没有应收、应付，当然不存在所得税的差异了。公司内部的往来，和计税基础无关。譬如公司内部A部门欠B部门的钱，这个不用考虑计税基础。不知道解释得对不对。问个明白发表于 09:56:55我想问的是，在合并报表里，虽然应付，应收抵消后为0，但是计税基础是1800还是0呢？？？？我认为应付，应收的计税基础还为1800，因为这个是税局认定的，不会因为你会计抵消而改变。你认为呢？？、
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关于第25章合并财务报表 第十节所得税会计合并处理中应收账款所得税的一点疑问？书上p554,[例25-33]关于计算内部应收账款相关所得税会计的合并抵消处理，我以前问过一遍，现在想想还是有疑问，我感觉上次的我得到的答案和后面内部交易抵消的思路完全就不一样了，我感觉这应该是一个统一的思路，所以又产生疑问，望高人解答：【例25-33】（2011年注会书上的原话） 甲公司为A公司的母公司。甲公司本期个别资产负债表应收账款中有1700万元的应......沃伦-巴菲特发表于 17:36:16这是我在答疑板提问老师回复的：这个问题您应该换个角度考虑，先站在集团的角度考虑，后再想税务。站在集团层面上这个应收应付是根本不存在的，所以与内部应收应付有关的数据全应调整为0。所以要把个别报表的递延所得税资产抵消掉。按您的思路最后合并报表中的项目是：应收账款：0，应付账款：0。递延所得税资产：450。
递延所得税负债为：450。
按教材上的处理结果：应收账款：0，应付账款：0。递延所得税资产：0。
递延所得税负债为：0。看看上面的两种结果，想一想实质重于形式的原则是不是教材上的处理更完美一些。这与存货的处理有点不同，站在集团的角度上内部交易的存货是确确实实存在的，只不过要把未实现的部分抵消掉，最后看一下在集团的角度上账面价与站在税务上的计税基础上的不同，把相关的递延所得税作相应的抵消调整。
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对于合并财务报表中的递延所得税抵销分录，您可以这样来理解：对于计税基础，个别报表与合并报表是相同的，而账面价值不同，这正是需要抵销的，所以抵销的应收账款账面价值，也就是抵销的暂时性差异。
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对于合并财务报表中的递延所得税抵销分录，您可以这样来理解：对于计税基础，个别报表与合并报表是相同的，而账面价值不同，这正是需要抵销的，所以抵销的应收账款账面价值，也就是抵销的暂时性差异。黑老大发表于 09:33:19呵呵 谢谢老大
老师辛苦了
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我的新动态有没有大佬可以讲下一个单片机程序 - 我的提问 -
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{"database":{"Post":{"":{"contributes":[],"title":"合理安排作息时间（附成功大佬作息时间）","author":"nanjing150116","content":"人的一生最重要的是做好时间管理，时间管理的根本是能量管理
随着社会的快速发展，人们的生活节奏不断提高，对时间焦虑的人越来越多，时间焦虑者们面对时间的恐慌会不断蔓延……
前几天，一位好友同事打来电话交流了她的焦虑，她今年近40岁，处于中年的尴尬阶段，孩子刚满三岁，属于大龄婚育者。呆在目前的这家公司14年，可以说跟随着公司的发展而变老，在公司属于忠诚度极高的员工，十几年的职场生涯，让她成为公司的一块砖，哪里需要哪里搬，十几年间就职公司至少5个不同的部门。今年，公司战略调整，身为市场的她忽然尴尬的发现自己既没有位置也没有客户，痛苦至极，快40岁了还要从头再来，并且是在一个伴随着自己变老的公司从头再来。这14年里，她从来没有为自己的未来做过规划，为自己的发展做好定位，更没有时间管理可言，所以，当她悔恨的走进中年的路上，焦虑不已，进退两难。
这样的例子我相信，每个人身边都会有不少。好了，黑老师今天不教大家规划未来，只分享当下的时间管理，帮助大家走出时间焦虑区。
胡润研究院曾发布过一个《中国富豪品牌倾向报告》，走访了近500名至少千万级的成功人士，其中显示：这些成功人士平均睡眠6.6小时，三成亿万富豪工作日睡眠不足6小时，所以，想要成功的朋友，不妨学习一下大佬的作息时间。马化腾创建企鹅帝国的马化腾，经常凌晨12点还不下班，总能找出很多问题来反馈给相关负责人。任正非对于华为来说，任正非就是华为，华为就是任正非。他是一个典型的工作狂，在华为，有种床垫文化，用于加班。华为的研发人员每年工作时间近2800小时。柳传志柳传志习惯早起，每天5点起床，运动一小时，然后早餐，上班处理工作。
各位大佬的作息都是早起、运动、看书，工作、晚睡，各大公司流传这样一个传说：每天睡4小时的人，年薪基本是400万以上，勤劳是各大佬成功的秘诀之一。
其实，最好的时间管理一定是适合自己的，每个人的能量场不同，所以了解我们的能量并通过时间来管理，能够高效的成就很多事情。毕竟我们不是每个人都是大佬，具备大佬的能量，但是人们的能量场会在同样的时段保持很高，并且可以通过管理提升能力场。 最有效的作息时间：
5:30起床，此时人体的机能已经恢复完毕，所有器官的排毒工作已经结束，起床后喝一杯200ml的凉开水，清肠唤醒机体
5：30-6:30 ，运动一小时，可以根据自己的情况选择慢跑、快走、游泳、瑜伽、或者做50个伸展运动，彻底唤醒自身的机能，能量场爆棚，并且长期坚持能治疗抑郁症，心情低落，能量场较弱的人群，更有助于减肥美容，早晨是吸纳大地精华最佳时间。
6:30-7:30，运动后冲一个温水澡，找一个安静的地方冥想15min，将情绪调整到最佳状态，积极面对一天的工作和挑战。
7:30-8:00，早餐，可以听段英语早读，美好的学习就开始了，如果有时间可以看30页书。
8:00-9:00，上班路途，听音乐放松一下心情。
9:00-12:00，工作。
12:00-12:30，午餐。
12:30-13:30，午休。
13:30-13:45，静坐，放空自己，调整能量场。
13:45-14:00，准备工作。
14:00-17:00，工作。
17:00-17:30，总结一天的工作，并做好第二天的工作计划。
17:30-18:30，回家路途。
18:30-19:30，健身房运动一小时，挑选自己喜欢的项目。
19:30-20:00，用餐，一定切忌，用餐清淡，并只吃七分饱。
20:00-22:00，处理工作或者看书，学习充电。
22:00-22:30，冥想半小时，调整自己的身心，反思自己一天的不足
22:30-23:00，上床睡觉。
以上就是一天的作息时间，能量是会不断的转化，所以在消耗的同时要学会补充，而运动、静坐冥想能有效的补充心理能量，让自己保持一颗清净，平和的心。
总之，没有最好的时间管理，只有最合适的，我们要做的是找到自己的能量场，选择合适的管理方式，方能起到最佳的效果。想成为什么样的人，决定在你，不在别人。","updated":"T09:23:05.000Z","canComment":false,"commentPermission":"anyone","commentCount":3,"collapsedCount":0,"likeCount":7,"state":"published","isLiked":false,"slug":"","isTitleImageFullScreen":false,"rating":"none","titleImage":"/e7feb24c22f20fba857bd37e_r.jpg","links":{"comments":"/api/posts//comments"},"reviewers":[],"topics":[{"url":"/topic/","id":"","name":"个人成长"},{"url":"/topic/","id":"","name":"时间管理"}],"adminClosedComment":false,"titleImageSize":{"width":695,"height":524},"href":"/api/posts/","excerptTitle":"","tipjarState":"closed","annotationAction":[],"sourceUrl":"","pageCommentsCount":3,"hasPublishingDraft":false,"snapshotUrl":"","publishedTime":"T17:23:05+08:00","url":"/p/","lastestLikers":[{"bio":null,"isFollowing":false,"hash":"e8ab633dcb92ec5de01ec8","uid":704300,"isOrg":false,"slug":"sunstaryoume","isFollowed":false,"description":"","name":"sunstaryoume","profileUrl":"/people/sunstaryoume","avatar":{"id":"a03c2afd1c88d658a6afa2c7ca9ba966","template":"/{id}_{size}.jpg"},"isOrgWhiteList":false},{"bio":"微博/守望/健身软妹","isFollowing":false,"hash":"1eb1fdccb1fb4db0f0be25d5d76c8d6d","uid":293500,"isOrg":false,"slug":"li-jia-hui-20-8","isFollowed":false,"description":"","name":"UNICORN","profileUrl":"/people/li-jia-hui-20-8","avatar":{"id":"5b00b0ef165f64c0247fbec9acd8bd80","template":"/{id}_{size}.jpg"},"isOrgWhiteList":false},{"bio":"INFP/程序猿猿/Linux/人猿分裂症","isFollowing":false,"hash":"7a80c4ecef83fcad2efbf","uid":16,"isOrg":false,"slug":"cucole","isFollowed":false,"description":"骑行爱好者，膝盖已中箭","name":"Cucole","profileUrl":"/people/cucole","avatar":{"id":"94dd90a1f","template":"/{id}_{size}.jpg"},"isOrgWhiteList":false},{"bio":null,"isFollowing":false,"hash":"f15d7b1d2d55fd965ba1a","uid":898000,"isOrg":false,"slug":"xiao-feng-33-35","isFollowed":false,"description":"","name":"晓风","profileUrl":"/people/xiao-feng-33-35","avatar":{"id":"da8e974dc","template":"/{id}_{size}.jpg"},"isOrgWhiteList":false},{"bio":"苦逼大学生","isFollowing":false,"hash":"8ca5f9fbec5a636aa61997","uid":401500,"isOrg":false,"slug":"","isFollowed":false,"description":"","name":"叶云","profileUrl":"/people/","avatar":{"id":"v2-bd6fc030b8d8dcaf35a56ff73a0a8f03","template":"/{id}_{size}.jpg"},"isOrgWhiteList":false}],"summary":"人的一生最重要的是做好时间管理，时间管理的根本是能量管理 随着社会的快速发展，人们的生活节奏不断提高，对时间焦虑的人越来越多，时间焦虑者们面对时间的恐慌会不断蔓延…… 前几天，一位好友同事打来电话交流了她的焦虑，她今年近40岁，处于中年的尴尬…","reviewingCommentsCount":0,"meta":{"previous":null,"next":null},"annotationDetail":null,"commentsCount":3,"likesCount":7,"FULLINFO":true}},"User":{"nanjing150116":{"isFollowed":false,"name":"南竟","headline":"喜欢一点点心理学，喜欢一点点旅行，喜欢一点点摄影，喜欢一点点文学，喜欢一点点音乐……喜欢一点点自己","avatarUrl":"/925f9a2ee47cf906d42f33dc1d5109c8_s.jpg","isFollowing":false,"type":"people","slug":"nanjing150116","bio":"创业者","hash":"860cd9318026dffc2e77817b30bab741","uid":255700,"isOrg":false,"description":"喜欢一点点心理学，喜欢一点点旅行，喜欢一点点摄影，喜欢一点点文学，喜欢一点点音乐……喜欢一点点自己","profileUrl":"/people/nanjing150116","avatar":{"id":"925f9a2ee47cf906d42f33dc1d5109c8","template":"/{id}_{size}.jpg"},"isOrgWhiteList":false,"badge":{"identity":null,"bestAnswerer":null}}},"Comment":{},"favlists":{}},"me":{},"global":{},"columns":{"next":{}},"columnPosts":{},"columnSettings":{"colomnAuthor":[],"uploadAvatarDetails":"","contributeRequests":[],"contributeRequestsTotalCount":0,"inviteAuthor":""},"postComments":{},"postReviewComments":{"comments":[],"newComments":[],"hasMore":true},"favlistsByUser":{},"favlistRelations":{},"promotions":{},"switches":{"couldAddVideo":false},"draft":{"titleImage":"","titleImageSize":{},"isTitleImageFullScreen":false,"canTitleImageFullScreen":false,"title":"","titleImageUploading":false,"error":"","content":"","draftLoading":false,"globalLoading":false,"pendingVideo":{"resource":null,"error":null}},"drafts":{"draftsList":[],"next":{}},"config":{"userNotBindPhoneTipString":{}},"recommendPosts":{"articleRecommendations":[],"columnRecommendations":[]},"env":{"isAppView":false,"appViewConfig":{"content_padding_top":128,"content_padding_bottom":56,"content_padding_left":16,"content_padding_right":16,"title_font_size":22,"body_font_size":16,"is_dark_theme":false,"can_auto_load_image":true,"app_info":"OS=iOS"},"isApp":false},"sys":{}}