其他货币资金包括哪些科目
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其他货币资金包括哪些科目
　　其他货币资金具体指的就是企业出的现金和银行存款之外的其他各种货币现金，简单来说，也就是存放地点和用途都和现金以及银行存款方式不同的货币资金，包括了外币存款、银行汇票存款、信用卡存款等。下面我们来看一下其他货币资金的业务查账方式有哪些？　　1、查阅各种存款的日记账户，查证各种专户存款开立是否有必要？比如外币存款是否因为临时零星采购的物资需要开立信用证存款，是否因为开展进出口贸易业务当中使用了国际结算方式需要开立。　　2、要求企业提供各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过了合适的审批手续，存款的数额是否是合理的？　　3、从日记账记录当中抽出数笔业务，查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款账户之间支付款项是否是合理的，简单来说也就是是否根据原来的用途使用，是否遵守了银行的结算制度，采购任务完成之后有没有及时的办理结算手续？有没有非法的转移资金的现象？　　4、对于在途货币资金应当根据汇出单位的汇款通知，查正在途货币资金形成是否是真实的，资金发生之后是否有及时入账，收到在途货币资金之后有没有及时的注销？对于长期挂账不注销或者是一直没有收到款项，应当查明相关的原因。　　5、在分析使用汇票结算合理性的基础之上，也应当严格的审核其他货币资金，银行存款明细账户审查是否及时的办理结算，有没有长期挂账而挪用汇票存款或者是侵占行为。
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属于“其他货币资金”科目核算的内容有：1。银行汇票存款2。银行本票存款3。信用卡存款4。信用证保证金存款5。存出投资款6。外埠存款
其他货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。
外埠存款、存出保证金、银行汇票、银行本票、信用证保证金、
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银行汇票存款
银行本票存款
信用证存款
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其他货币资金审计
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其他货币资金审计是指对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等所进行的审计。
其他货币资金审计其内容
通过研究和评价企业其他货币资金的内部控制制度，审阅其他货币资金各明细帐和有关业务凭证，检查企业是否执行结算记录以及引起其他货币资金增减的业务是否合法、合理，验证其他货币资金的结余额是否正确，在核实其他货币资金余额的基础上，审查其他货币资金项目在资产负债表上的列示是否符合会计准则的要求。审查外埠存款，主要应查明外埠存款户的开立是否符合条件，是否为采购所需要；每笔支出是否属于支付采购材料的价款和必要的运杂费，有无不正当的支出；还应函请外地的开户银行编送对帐单，以便核对余额是否正确；采购结束时帐款是否及时结算。审查在途货币资金，应着重审查其是否真实存在，有无虚构，下月初是否及时收到该项汇款。审查银行汇票存款和银行本票存款，主要应查明企业是否执行结算纪律按规定办理银行汇票和银行本票结算，是否按规定用途使用银行汇票存款和银行本票存款，凭银行汇票或银行本票与其他单位办理结算完毕，是否及时清理银行汇票和银行本票存款的多余款项。
其他货币资金审计目标
其他货币资金的审计目标主要包括以下几方面的内容。
(1)确定被审计单位资产负债表中其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
(2)确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。
(3)确定其他货币资金的金额是否正确。
(4)确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
其他货币资金审计实质性程序
其他货币资金的实质性程序主要包括以下几方面的内容。
(1)核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期末合计数与总账数是否相符。
(2)函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。
(3)抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况。
(4)抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项应作适当调整。
(5)检查其他货币资金的披露是否恰当。
．王俊生.新准则会计实用手册.海洋出版社,1993
．2.0 2.1 张彤杉主编，陆迎霞，许良虎，董利平副主编.审计学
第二版.清华大学出版社,2011
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